員工年終獎(jiǎng)納稅分兩種情況計(jì)算
來源：育路教育網(wǎng)發(fā)布時(shí)間：2011-02-24
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近日，劉先生致電本報(bào)維權(quán)熱線說，他去年全年每月工資1500元，12月份，單位發(fā)了4000元年終獎(jiǎng)，并按5%的稅率扣了劉先生200元的稅。劉先生疑惑，單位這種扣法是否合理？針對這個(gè)問題，記者采訪了北京市盈科律師事務(wù)所稅務(wù)部主任崔清寒，他指出，年終獎(jiǎng)納稅應(yīng)分兩種情況計(jì)算。
情況一：取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)人工資、薪金高于（或等于）2000元根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，應(yīng)按相關(guān)計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)，代扣代繳。先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元時(shí)，適用公式為：年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)。個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
例如，劉先生12月份工資為2400元，年終一次性獎(jiǎng)金為4000元，應(yīng)繳個(gè)稅為220元。
計(jì)算方法為：4000÷12=333.3（元），適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0.年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為4000×5%=200（元）
當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為（2400－2000）×5%=20（元）
當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額為200+20=220（元）
情況二：取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得低于2000元如果在發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額（2000元）時(shí)，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”）×適用稅率－速算扣除數(shù)。其中，適用稅率應(yīng)由全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定。
例如，劉先生當(dāng)月工資、薪金所得為1500元，低于稅法規(guī)定的2000元費(fèi)用扣除額，因此，應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額2000元之間的差額后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。據(jù)此，劉先生獲得年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為175元。
計(jì)算方法為：應(yīng)納稅所得額為4000－（2000－1500）=3500（元）
3500÷12=291.7元，根據(jù)稅率表，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0；應(yīng)納稅額為3500×5%=175（元）
因此，單位應(yīng)扣除劉先生175元的年終獎(jiǎng)所得稅，而不是200元。
需要提醒的是，上述年終一次性獎(jiǎng)金的特殊計(jì)稅辦法，每個(gè)納稅人一年內(nèi)只允許采用一次。如果采用年終獎(jiǎng)分次發(fā)放的辦法，分次發(fā)放的獎(jiǎng)金一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，繳納個(gè)稅。
