一、稅法概述

　　1、稅法是調(diào)整稅收征納關系的法律規(guī)范的總稱。

　　稅收之特征：（1）重復性，（2）無償性，（3）固定性。

　　2、稅收的構成要素。

　�。�1）征稅主體指代表國家行使征稅權的稅務機關、地方財政局和海關。

　　（2）納稅主體：指稅法規(guī)定負有納稅義務的社會組織和個人。

　�。�3）征稅客體：指征稅主體，納稅主體共同指向的對象。

　�。�4）稅目：指各稅種所規(guī)定的具體征稅項目。

　�。�5）計稅依據(jù)：計算應納稅額的依據(jù)。

　　（6）稅率：是指應納稅額與計稅依據(jù)之間的法定比例，是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。稅率的高低直接關系到國家財政收入。

　�。�7）納稅環(huán)節(jié)：指應稅商品在流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　�。�8）納稅期限：指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。

　�。�10）納稅地點：指繳納稅款的地方。

　�。�11）減免和加征：減免稅是對納稅義務的減輕或免除，加征是指按規(guī)定稅率計算出稅款后再加征一定成數(shù)。

　�。�12）違法處理：是指稅法規(guī)定的對納稅人違反稅法行為所采取的處罰措施。

　　（13）稅務糾紛處理：是指稅務機關、人民法院依法處理因適用稅法發(fā)生爭議的行為。納稅人與稅務機關因適用稅法發(fā)生爭議，納稅人不服稅務機關所作的決定，可以依法向上一級稅務機關申請復議或向人民法院起訴。

　　二、增值稅

　　1、概念

　　增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務服務在各個流轉環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅

　　是以商品銷售額和應稅勞務營業(yè)額為計稅依據(jù)，運用稅收抵扣原則征收的一種流轉稅。

　　2、特征

　�、僬鞫悓ο笫欠ǘǖ脑鲋殿~；②稅負公平合理；③道道征稅，稅不重征。

　　3、征稅范圍

　　我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工，修理修配勞務以及進口貨物的。

　　三、消費稅

　　1、概念

　　消費稅是以特定的消費品（或消費行為）的流轉額為征稅對象的一種稅。

　　2、特征

　　①征稅范圍具有選擇性；②稅負具有轉嫁性；③征收環(huán)節(jié)多具單一性；④征收方式靈活簡便。

　　3、征稅范圍。

　�、賹θ祟惤】�、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火；②奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品；③高能耗及高檔消費品，如小汽車、摩托車。④不能再生和不可替代的石油類消費品，如汽油、柴油；⑤具有財政意義的消費品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品。

　　四、營業(yè)稅

　　1、概念

　　營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的營業(yè)收入征收的一種稅；它發(fā)生在生產(chǎn)、經(jīng)營、消費、流通過程中，是對所獲得的商品經(jīng)營、非商品服務收入征收的一種流轉。

　　2、特征

　　①征收范圍廣；②稅目、稅率主要按行業(yè)設置；③稅率低而均衡。

　　3、征稅范圍

　　交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂和旅店、租賃等服務業(yè)以及轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等經(jīng)營活動。

　　五、所得稅

　　1、概念

　　又稱收益稅，指以納稅人的收益額為征稅對象的各個稅種的總稱。

　　2、特征

　　（1）征稅對象是收益額；②所得稅是一種直接稅；③稅負公平合理。

　　3、種類

　�。�1）企業(yè)所得稅；②外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；③個人所得稅；④農(nóng)業(yè)稅

　　六、個人所得稅與企業(yè)所得稅比較

　　七、稅款征收管理

　　1稅務管理

　�。�1）稅務登記

　�。�2）賬薄、憑證管理

　　①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人應依照規(guī)定自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設置賬薄。

　�、趹{證管理。發(fā)票的印制領購、使用、繳銷應符合法律、法規(guī)的規(guī)定

　　（3）納稅申報

　　納稅人和扣繳義務人必須在法定或稅務機關依法確定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報。經(jīng)稅務機關核準，可延期申報。

　　2、稅款征收

　　（1）稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收

　　（2）稅款繳納管理。

　　納稅人、扣繳義務人應按照法律、法規(guī)規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，否則，稅務機關除責令限期繳納或解繳外，從滯納之日起加收千分之二的滯納金。但納稅人確有困難的，經(jīng)其申請，并由縣級以上稅務局局長批準，可延期納稅，但延期最長不得超過3個月。

　　（3）稅收保全

　　稅務機關有根據(jù)地認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前責令其繳納稅款的限期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象時，稅務機關責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關采取以下保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　�。�4）稅收強制執(zhí)行

　　對未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位或個人，由稅務機關核定其應納稅額責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押價值相當于應納稅款的商品、貨物；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

　　（5）稅款的退還、補繳和追征

　　①退還　納稅人多繳稅款的，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應立即退還；納稅人自結算納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以要求稅務機關退還，稅務機關查實后應立即退還。

　�、谘a繳　因稅務機關的責任致使納稅人扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是，不得加收滯納金。

　�、垡蚣{稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內(nèi)追征；如少繳稅款數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到10年。納稅人、扣繳義務人偷稅　、抗稅的，追征期為無限期。

　�。�6）限制出境

　　欠繳稅款的人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結算應納稅款或者提供擔保、未結算稅款，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻其出境。

　　八、會計法

　　（一）會計核算的法律規(guī)定

　　1、會計年度

　　自公歷1月1日至12月31日

　　2、記帳本位幣

　　會計核算以人民幣為記賬本位幣；業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

　　3、對會計賬簿的要求

　　會計賬薄應當統(tǒng)一設立，不得私設會計賬�。�會計賬薄應與實物、款項相符，與會計憑證內(nèi)容相符，會計賬薄之間相對應的記錄相符，會計賬薄與會計報表的有關內(nèi)容相符。

　　（二）會計監(jiān)督

　　1、單位內(nèi)部的會計監(jiān)督

　　（1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

　�。�2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。

　�。�3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

　�。�4）會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確

　　2、國家監(jiān)督

　�。�1）財政部門的監(jiān)督

　�。�2）審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)督按照其職責對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　3、社會監(jiān)督

　　九、審計法

　�。ㄒ唬┻m用范圍

　　國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的財政收支，以及其他依照本法規(guī)定應當接受審計的財政收支、財務收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督。

　�。ǘ�）審計工作的領導體制

　　國務院和縣級以上地方人民政府設立審計機關。具體而言，包括國家審計機關、地方審計機關和派出機關。審計機關根據(jù)需要可以派出審計特派員。

　　審計署在國務院總理領導下，對中央預算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，向國務院總理提出審計結果報告。地方審計機關在本級行政首長和上一級審計機關領導下，對本級預算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。