2009年高級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題三(4)
來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)發(fā)布時(shí)間：2009-09-16
案例分析題七
長(zhǎng)江股份有限公司（下稱長(zhǎng)江公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17％，所得稅執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，所得稅稅率25％。長(zhǎng)江公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年4月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，于4月1日完成2007年所得稅申報(bào)。在2007年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到如下交易或事項(xiàng)：
�。�1）長(zhǎng)江公司于2007年5月1日支付6000萬(wàn)元取得了甲集團(tuán)公司所屬的A公司的全部股權(quán)。購(gòu)買日，A公司資產(chǎn)賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，負(fù)債賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，賬面凈資產(chǎn)為4000萬(wàn)元；購(gòu)買日，經(jīng)評(píng)估后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司購(gòu)買A公司后，作為長(zhǎng)江公司的一個(gè)業(yè)務(wù)分部。為購(gòu)買A公司，長(zhǎng)江公司還發(fā)生審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)等30萬(wàn)元。
在對(duì)該企業(yè)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司對(duì)企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日被合并方的賬面價(jià)值進(jìn)行了計(jì)量。長(zhǎng)江公司將取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，調(diào)整了資本公積；并將發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)計(jì)入了當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。
�。�2）2007年11月，長(zhǎng)江公司銷售一批商品給B公司，取得收入3000萬(wàn)元（不含增值稅），銷售成本2400萬(wàn)元。2008年1月19日，B公司提出該批產(chǎn)品存在一些質(zhì)量問(wèn)題，要求折讓200萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司同意了B公司的要求。
長(zhǎng)江公司對(duì)于該筆折讓，沖減了1月份的銷售收入200萬(wàn)元。
�。�3）2005年12月長(zhǎng)江公司購(gòu)置了一套先進(jìn)管理設(shè)備，總價(jià)值920萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2006年末，考慮到由于該設(shè)備技術(shù)進(jìn)步加快，設(shè)備更新周期縮短，董事會(huì)決定從2007年1月1日起將折舊方法改為雙倍余額遞減法（預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限不變），并對(duì)此變更進(jìn)行了追溯調(diào)整。
�。�4）長(zhǎng)江公司對(duì)C公司持有25％的表決權(quán)資本，對(duì)C公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響；同時(shí)永和公司對(duì)C公司也擁有25％的表決權(quán)資本，對(duì)C公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策也具有重大影響。2007年8月，長(zhǎng)江公司將一批商品按正常交易價(jià)格銷售給永和公司，取得收入4000萬(wàn)元（不含增值稅）。對(duì)此筆交易，長(zhǎng)江公司未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
（5）長(zhǎng)江公司的產(chǎn)品中有30％通過(guò)出口銷售，形成了1.5億美元的外匯金融資產(chǎn)。2008年3月，人民幣發(fā)生較大幅度升值，使長(zhǎng)江公司持有的該外匯金融資產(chǎn)發(fā)生重大損失。
對(duì)此事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司認(rèn)為與2007年無(wú)關(guān)，未在2007年會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。
要求：
1．分析判斷上述交易或事項(xiàng)是否屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)。
2．分析判斷長(zhǎng)江公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
