2009年高級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題三(3)
來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)發(fā)布時(shí)間：2009-09-16
案例分析題五
東方股份有限公司（本題下稱“東方公司”）系上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
2008年3月31日，東方公司監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料審查過程中發(fā)現(xiàn)以下會(huì)計(jì)處理情況：
�。�1）2007年10月15日，東方公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲公司銷售400臺(tái)A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬(wàn)元，東方公司按甲公司銷售每臺(tái)A設(shè)備價(jià)格的5%支付手續(xù)費(fèi)。
至2007年12月31日，東方公司累計(jì)向甲公司發(fā)出400臺(tái)A設(shè)備。每臺(tái)A設(shè)備成本為8萬(wàn)元。
2007年12月31日，東方公司收到甲公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，注明已銷售A設(shè)備300臺(tái)，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3200萬(wàn)元，同時(shí)對(duì)增值稅和銷售費(fèi)用進(jìn)行了處理。
�。�2）2007年12月1日，東方公司與乙公司簽訂合同，以每臺(tái)20萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售50臺(tái)備。每臺(tái)B設(shè)備成本為15萬(wàn)元。同時(shí)，東方公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同，約定東方公司 在2008年4月30日以每臺(tái)25萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回B設(shè)備。當(dāng)日，東方公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。2007年12月31日，50臺(tái)B設(shè)備已發(fā)出，東方公司確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750萬(wàn)元，同時(shí)對(duì)增值稅進(jìn)行了處理。
（3）2007年11月25日，東方公司與戊公司簽訂合同，為戊公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護(hù)人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)10人，時(shí)間為30天；培訓(xùn)費(fèi)用總額為40萬(wàn)元，培訓(xùn)開始日支付15萬(wàn)元，余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。
2007年12月1日，東方公司開始第一期培訓(xùn)，同時(shí)收到戊公司支付的培訓(xùn)費(fèi)15萬(wàn)元并存入銀行。至2007年12月31日，東方公司已培訓(xùn)10人，發(fā)生培訓(xùn)支出18萬(wàn)元（以銀行存款支付）。2007年12月28日，戊公司由于遭受自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難，東方公司預(yù)計(jì)25萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)難以收回。東方公司認(rèn)為，第一期培訓(xùn)班已經(jīng)結(jié)束，為此確認(rèn)勞務(wù)收入20萬(wàn)元，確認(rèn)勞務(wù)成本18萬(wàn)元。
�。�4）2008年3月22日，庚公司訴東方公司違約案判決，法院一審判決東方公司賠償庚公司50萬(wàn)元經(jīng)濟(jì)損失。東方公司和庚公司均表示不再上訴。東方公司尚未向庚公司支付該賠償款。
該訴訟案系東方公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司通過法律程序要求東方公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。2007年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，東方公司已按估計(jì)賠償金額40萬(wàn)元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)。該訴訟判決后，東方公司將該訴訟損失50萬(wàn)元列示在2007年利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目中；將尚未支付的賠償款列示在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中。
�。�5）2007年12月東方公司因第三業(yè)務(wù)部長(zhǎng)期虧損，決定進(jìn)行重大業(yè)務(wù)重組。按照重組計(jì)劃，需要發(fā)生直接重組支出500萬(wàn)元。該重組業(yè)務(wù)所涉及到的人員，實(shí)施計(jì)劃等詳細(xì)計(jì)劃已于2007年年末對(duì)外公布。東方公司認(rèn)為，該支出將在2008年發(fā)生，應(yīng)該在直接重組支出發(fā)生時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；但因事情重大，上述重組事項(xiàng)已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露。
要求：
分析、判斷東方公司對(duì)事項(xiàng)(1)至(5)的會(huì)計(jì)處理是否正確?并分別簡(jiǎn)要說明理由。如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。
案例分析題六
某事業(yè)單位預(yù)算外資金實(shí)行收支兩條線管理，取得的預(yù)算外資金收入全額上繳財(cái)政部門，財(cái)政部門按照上繳數(shù)額全額返還。甲單位的基本建設(shè)收支單獨(dú)開設(shè)銀行賬戶進(jìn)行核算。
2007年1月20日，單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)單位2006年的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下列事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理提出了異議：
(1)該單位2006年取得經(jīng)營(yíng)收入280萬(wàn)元，發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出300萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元。
2006年12月31日，該單位將經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，但未沖減事業(yè)基金。
(2)該單位2006年申報(bào)國(guó)家重點(diǎn)研究課題，獲得批準(zhǔn)，收到主管部門撥入�？�100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生�？钪С�90萬(wàn)元，結(jié)余10萬(wàn)元。該項(xiàng)課題任2006年術(shù)已經(jīng)完成，但尚未向主管部門申報(bào)結(jié)項(xiàng)。甲單位于2006年12月31日將撥入�？�100萬(wàn)元和�？钪С�90萬(wàn)元轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。該單位為了鼓勵(lì)課題組成員，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，存結(jié)余中提取2萬(wàn)元作為獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)，計(jì)入其他應(yīng)付款，其余8萬(wàn)元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
(3)該單位2008年共取得預(yù)算外資金收入2 000萬(wàn)元，已全額上繳財(cái)政部門。至2006年12月31日，財(cái)政部門共返還甲單位預(yù)算外資金1 700萬(wàn)元，其余300萬(wàn)元計(jì)劃于2007年返還。該單位將實(shí)際收到的1 700萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)收入，將計(jì)劃于2007年返還的預(yù)算外資金300萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)收入，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬(wàn)元。
(4)該單位經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，用以前年度結(jié)余資金建造一棟辦公樓。2006年2月10日，將2 000萬(wàn)元?jiǎng)澽D(zhuǎn)到基本建設(shè)賬戶，列為自籌基建支出。2006年基本建設(shè)賬戶實(shí)際發(fā)生基本建設(shè)支出1 950萬(wàn)元，年末結(jié)余50萬(wàn)元。該基建項(xiàng)目尚未完工。該單位將基建項(xiàng)目結(jié)余資金50萬(wàn)元沖減自籌基建支出，轉(zhuǎn)列為其他應(yīng)收款。
(5)2006年6月30日，該單位與另一租賃公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議，采用融資租賃方式租入一套網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，租期為四年，租金總額為800萬(wàn)元，從2007年6月30日起，分四次等額支付，租賃期滿設(shè)備的所有權(quán)歸甲單位所有。單位于2006年7月1日收到網(wǎng)絡(luò)設(shè)備并辦妥相關(guān)手續(xù)，同時(shí)增加固定資產(chǎn)和固定基金800萬(wàn)元。
要求：考試用書
逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由。對(duì)于會(huì)計(jì)處理不正確的，編制2006年差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。
