2009年高級會計師會計實務(wù)模擬試題三(1)
來源：網(wǎng)絡(luò)發(fā)布時間：2009-11-13
（本試題卷共九道案例分析題，其中第八題、第九題任選一題，其余各題為必答題，滿分100分）
答題要求：
1.請在答題紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；
2.請使用黑色、藍(lán)色墨水或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理；
3.字跡工整、清楚；
4.計算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。
案例分析題一
暢藍(lán)日化公司為大型國有企業(yè)，2006年發(fā)生以下事項：
�。�1）1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了深化改革、精減內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計李紅繼續(xù)擔(dān)任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。
企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加2006年會計從業(yè)資格考試。
�。�2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進(jìn)行監(jiān)交。
�。�3）12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。廠長指使會計李紅在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，確保“實現(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標(biāo)。會計李紅遵照辦理。
�。�4）12月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。
�。�5）12月，為支持文化藝術(shù)的發(fā)展，暢藍(lán)日化公司將自產(chǎn)的成本6萬元、售價10萬元的化妝品捐贈給某藝術(shù)團(tuán)。作為公益行為，暢藍(lán)公司認(rèn)為不用申報納稅。
要求：
根據(jù)會計法律制度和稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）該企業(yè)撤并會計機(jī)構(gòu)，任命會計主管人員。會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。
�。�2）該企業(yè)在辦理會計工作交接是否有違反法律規(guī)定之處？說明理由。
�。�3）該廠長指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”、致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為?應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任?
�。�4）會計李紅對會計報表做的“技術(shù)處理”違反了哪些會計職業(yè)道德。
�。�5）該企業(yè)對購買計算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。
�。�6）暢藍(lán)日化公司將自產(chǎn)的售價10萬元的化妝品捐贈給某藝術(shù)團(tuán)而不納稅的行為是否正確，簡要說明理由。
案例分析題二
BA集團(tuán)股份有限公司（簡稱BA公司）為了規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)安全、完整；確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，建立了內(nèi)部會計控制制度。為了體現(xiàn)對內(nèi)部會計控制的高度重視，直接由財務(wù)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計控制的建立、健全及有效實施負(fù)責(zé)。
BA公司內(nèi)部會計控制制度的建立遵循以下原則：（1）內(nèi)部會計控制符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》以及公司的實際情況。（2）內(nèi)部會計控制約束公司財務(wù)會計部所有人員，部門內(nèi)任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。（3）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋財務(wù)會計部的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。（4）內(nèi)部會計控制保證公司內(nèi)部涉及會計工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容的職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。（5）內(nèi)部會計控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。（6）內(nèi)部會計控制每兩年進(jìn)行一次修訂和完善。
2007年初，BA公司對內(nèi)部會計控制制度設(shè)計和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了自我評估，公司主要內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況如下：（1）公司已按國家有關(guān)規(guī)定制定了會計核算制度和財務(wù)管理制度，明確規(guī)定了會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序。在具體執(zhí)行中，公司所屬各子公司執(zhí)行統(tǒng)一的財務(wù)管理制度工作仍有待于進(jìn)一步加強。
�。�2）公司已對貨幣資金的收支和保管業(yè)務(wù)建立了較嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位已作分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員存在相互制約關(guān)系。對于預(yù)算內(nèi)的財務(wù)開支，除經(jīng)財務(wù)部審核外，5萬元以下的由各部門負(fù)責(zé)人審批，5萬元以上10萬元以下的由分管財務(wù)的副總裁審批，10萬元以上50萬元以下的由總裁審批，50萬元以上的由公司領(lǐng)導(dǎo)集體審批；未列入預(yù)算的其它財務(wù)開支均由總裁審批。
（3）公司在籌資業(yè)務(wù)方面，能較合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，較嚴(yán)格地控制財務(wù)風(fēng)險，降低資金成本。公司財會部門負(fù)責(zé)擬定籌資方案，由總裁進(jìn)行籌資決策。
�。�4）公司已較合理地規(guī)劃和落實了采購和付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，明確了存貨的請購、審批、采購、驗收程序。采購貨款的支付須在相關(guān)手續(xù)齊備后才能辦理，大額款項的支付必須經(jīng)批準(zhǔn)同意。實際執(zhí)行中，部分采購業(yè)務(wù)未簽訂采購合同，采購訂單也未能連續(xù)編號，以及對部分料到單未到的材料平時未能及時地進(jìn)行暫估，在年末時才予暫估的情況。公司對采購預(yù)付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。公司對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，由公司總裁做出決策。
（5）公司在銷售與收款業(yè)務(wù)方面，按市場營銷管理制度要求，制定了可行的銷售政策。為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。為了提高效率，銷售業(yè)務(wù)人員可以單獨與客戶進(jìn)行談判；重要的特殊銷售業(yè)務(wù)，由總裁做出決策。
�。�6）對外投資方面，公司為嚴(yán)格控制投資風(fēng)險，按《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，建立了相應(yīng)的《投資管理制度》，并按投資額的大小確定投資決策權(quán)的行使，結(jié)合對投資事前、事中、事后工作制定了完備的內(nèi)部控制制度。公司綜合辦公室負(fù)責(zé)對外投資及處置的可行性研究與評估，包括收集、歸檔、對外投資的董事會、監(jiān)事會、股東大會決議及相關(guān)文書資料，并建立健全對外投資臺帳，跟蹤、分析投資效益的制度；公司董事會負(fù)責(zé)對外重大投資及處置的決策，公司經(jīng)理班子負(fù)責(zé)一般投資及處置的決策；公司投資部負(fù)責(zé)對外投資及處置的執(zhí)行。
（7）公司制定了《擔(dān)保管理制度》，明確公司財務(wù)部為擔(dān)保合同的管理部門，負(fù)責(zé)公司擔(dān)保合同的評估、審批、簽訂、履行、變更、種植和保管工作，同時對擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生后對被擔(dān)保人的經(jīng)營情況、資金狀況進(jìn)行事后監(jiān)督。目前公司除為子公司提供擔(dān)保外，未對公司外部單位提供擔(dān)保。
�。�8）公司已建立了預(yù)算體系，能夠做好預(yù)算的各項基礎(chǔ)工作。公司財務(wù)會計部負(fù)責(zé)作為預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制（含預(yù)算調(diào)整）和預(yù)算考核；公司綜合辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算的審批，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行。
要求：
分析指出BA公司內(nèi)部控制存在的缺陷，并說明理由。
