第十一章1、稅務(wù)登記的概念：稅務(wù)登記，又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人有關(guān)開業(yè)、變動、歇業(yè)以及注銷等基本情況的變化實行法定登記的一項管理制度，也是納稅人履行納稅義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的一項法定手續(xù)。

    2、稅務(wù)登記的意義：稅務(wù)登記制度是實現(xiàn)稅收征收管理的基本前提，通過稅務(wù)登記，稅收機(jī)關(guān)可以及時、準(zhǔn)確、全面地了解和掌握本地區(qū)各類納稅人的基木情況和行業(yè)分布狀況，以便根據(jù)稅源的具體情況，合理安排和調(diào)配征管力量，提高征管效率，減少稅款的"跑、冒、滴、漏"；通過稅務(wù)登記，使納稅人了解有關(guān)納稅的法定程序和要求，增強(qiáng)其依法納稅意識，提高納稅人計繳稅款的準(zhǔn)確性，保證國家稅收收人及時足額入庫。

    稅務(wù)登記是稅收征管的基本工作，是稅收征管的首要環(huán)節(jié)。首先，稅務(wù)登記制度確立稅收法律關(guān)系的主體，即稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使征稅權(quán)力，是征稅主體。納稅人依稅法履行納稅義務(wù)，是納稅主體。其次，稅務(wù)登記制度明確界定征納稅客體，即納稅人依法申報其經(jīng)營的內(nèi)容和范圍，使征納雙方進(jìn)一步明確稅收法律關(guān)系的客體。最后，稅務(wù)登記制度確認(rèn)征納雙力的法律權(quán)利和義務(wù)，通過書面形式頒發(fā)稅務(wù)登記證件，明確征稅人有依法征稅、管理、檢查、處罰等權(quán)利，并接受納稅人的監(jiān)督，正確行使權(quán)利，保障納稅人的合法權(quán)益，明確了納稅人依法從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法享有各種稅收優(yōu)惠。

    3、稅務(wù)登記的種類和程序（1）開業(yè)稅務(wù)登記開業(yè)稅收登記的納稅人有兩種：一類是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括各種形式的企業(yè)級企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，個體工商戶、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位；另一類是不從事生產(chǎn)經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

    開稅登記的具體程序為：○1稅務(wù)登記申請，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理稅務(wù)登記的書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，領(lǐng)取《稅務(wù)登記表》�！�2納稅人按規(guī)定的要求和期限填報《稅務(wù)登記》，同時附送資料�！�3主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報送的《稅務(wù)登記表》及附送資料進(jìn)行審核，并簽署意見。○4稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核無誤的《稅務(wù)登記表》和相關(guān)資料，為符合登記條件的納稅人核發(fā)稅務(wù)登記證。

    （2）變更、注銷稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記。發(fā)生以下情況之一的，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：○1納稅人單位名稱改變或法人代表改變�！�2納稅人經(jīng)營地點改變�！�3納稅人省生產(chǎn)經(jīng)營方式改變�！�4納稅人開戶銀行、賬號改變�！�5其他改變需辦理變更稅務(wù)登記。

    納稅人辦理變更稅務(wù)登記的程序為：○1納稅人發(fā)生稅務(wù)登記內(nèi)容變化時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，領(lǐng)取《稅務(wù)登記變更表》，如實填寫變更登記事項、變更的具體內(nèi)容。○2報送《稅務(wù)登記變更表》，并提供有關(guān)證件和資料�！�3稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽署意見，同意變更的，收回原有稅務(wù)登記證件并予以銷毀，發(fā)放新的稅務(wù)登記證。

    注銷稅務(wù)登記。納稅人因經(jīng)營期滿而自動解散、企業(yè)因改組等而撤銷，企業(yè)因資不抵債而破產(chǎn)、納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照等需要辦理注銷稅務(wù)登記。

    （3）停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記4、納稅申報的概念：是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，在稅法規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅事項書面報告的法律行為和程序，是納稅人切實履行納稅義務(wù)的開始。

    5、納稅申報的內(nèi)容主要包括在納稅申報表的有關(guān)納稅資料中，納稅申報表因稅種的不同而不同，但基本內(nèi)容一般都包括納稅人名稱、稅種、應(yīng)納稅項目、適用稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、期限等。納稅人辦理納稅申報時，根據(jù)不同情況和要求報送下列資料：○1財務(wù)報表；○2與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議；○3外出經(jīng)營活動的稅收管理證明和完稅證明；○4稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報送的其他資料。

    6、納稅申報的形式：○1直接申報，納稅人自行都稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，這是較為傳統(tǒng)的一種申報方式�！�2郵寄申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)。○3數(shù)據(jù)電文方式申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行的納稅申報。

    7、稅務(wù)管理中涉及的憑證主要有三類：會計憑證和賬簿、發(fā)票、納稅人完稅憑證。

    （1）會計憑證和賬簿管理會計憑證是納稅人記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面說明，是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。

    （2）發(fā)票管理發(fā)票是購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，有出售貨物、提供勞務(wù)、收取資金的一方向購買或勞務(wù)的接受者開具的收款憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

    （3）完稅憑證管理完稅憑證是稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定的，向納稅人收取稅款所使用的一種專用憑證。它是納稅人已按稅法規(guī)定履行了納稅義務(wù)的書面證明。完稅憑證包括收完稅證、稅收繳款書、印花稅票、專用扣稅憑證、稅票調(diào)換證。稅收完稅證是稅務(wù)機(jī)關(guān)自收或委托代收、代扣稅款時使用的一種完稅憑證。

    8、稅款征收的概念：是指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)、將納稅人應(yīng)納稅款組織入庫的執(zhí)法過程。它是稅收征收管理的中心環(huán)節(jié)，是稅收征管工作的目的。

    9、稅款征收的原則：（1）唯一行政主體原則。（2）稅收法定原則。（3）征收權(quán)限和程序的法定原則。（4）稅款統(tǒng)一上繳國庫的原則。（5）稅款優(yōu)先原則10、稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式。

    11、稅收的征收的方式主要有：（1）查賬征收（2）查定征收（3）查驗征收（4）定期定額征收（5）委托代征（6）郵寄納稅12、稅款征收制度：（1）延期繳納稅款制度。可以延期繳納稅款，但最長但最長不得超過3個月。（2）滯納金征收制度。滯納金從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款。（3）減免稅制度。減免稅必須有法律、法規(guī)的明確規(guī)定。（4）稅額核定制度。納稅人必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額納稅。（5）稅收保全措施。（6）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。（7）欠款清繳制度。

    13、稅務(wù)檢查的內(nèi)容：（1）檢查納稅人遵守國家稅收法律、法規(guī)的情況。主要檢查納稅人是否及時辦理納稅申報，有無隱瞞收入、虛增成本等行為，是否及時繳納稅款，有無拖欠稅款行為。

    （2）檢查納稅人遵守國家各項財經(jīng)制度和證件情況。主要檢查納稅人在成本費用核算上有無任意擴(kuò)大列支范圍和列支比例和亂攤費用情況，檢查納稅人在利潤分配上有無減少應(yīng)稅利潤情況。

    （3）檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政情況。主要檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中是否存在執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究等情況。

    14、稅務(wù)檢查的特點：（1）稅務(wù)檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使權(quán)力，依法對納稅人的經(jīng)濟(jì)行為和應(yīng)稅行為進(jìn)行檢查。

    （2）稅務(wù)檢查的目的是保障國家財政收入及時足額入庫，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范納稅秩序。

    （3）稅務(wù)檢查的對象僅限于納稅義務(wù)的納稅人和扣繳義務(wù)人。

    （4）稅務(wù)檢查的依據(jù)是國家稅收法律、法規(guī)、財務(wù)會計制度。

    15、納稅檢查的形式：（1）重點檢查，指對公民舉報、上級機(jī)關(guān)交辦或有關(guān)本門轉(zhuǎn)來的有違反稅法行為的嫌疑人進(jìn)行檢查。

    （2）日常檢查，只對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行的常規(guī)性檢查，一般根據(jù)納稅人以往納稅情況、納稅規(guī)模、過去檢查情況和檢查時間間隔，定期進(jìn)行的檢查。

    （3）專項檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收情況對某一稅種或稅收征管某一環(huán)節(jié)進(jìn)行的專門檢查。

    （4）集中性檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定時間、一定范圍內(nèi)，統(tǒng)一安排、統(tǒng)一組織的稅務(wù)檢查。

    （5）臨時性檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)形勢、稅收任務(wù)完成情況、稅法違法行為的趨勢等因素，在正常檢查計劃之外進(jìn)行的檢查。

    16、稅務(wù)檢查的方法：根據(jù)稅務(wù)檢查的內(nèi)容和范圍不同，稅務(wù)檢查可以分為全查法和抽查法。

    根據(jù)稅務(wù)檢查所使用的會計核算資料先后順序不同，稅務(wù)檢查可以分為順查法和印逆查法。

    根據(jù)稅務(wù)檢查實施的地點不同，稅務(wù)檢查有實地檢查和調(diào)賬檢查法。根據(jù)稅務(wù)檢查中對會計數(shù)據(jù)和各項指標(biāo)采取的態(tài)度不同，稅務(wù)檢查可以分為比較分析法和控制分析法。

    17、稅務(wù)檢查中的權(quán)利與義務(wù)權(quán)利：（1）查賬權(quán)（2）調(diào)查權(quán)（3）存款賬戶檢查權(quán)（4）實地檢查權(quán)（5）其他各項權(quán)利義務(wù)：（1）持證檢查（2）保守秘密（3）嚴(yán)格資料使用（4）規(guī)范稅務(wù)檢查工作18、納稅人違反稅法的表現(xiàn)：（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的。

    （2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管會計憑證和賬簿以及有關(guān)資料的。

    （3）未按照規(guī)定建立健全財務(wù)會計制度并報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的。

    （4）未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件、或者轉(zhuǎn)借、涂改、銷毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的。

    （5）納稅人采用偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，賬上虛列收支，或采取虛假納稅申報手段，不繳或少繳稅款的。

    （6）納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)手段后，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳的。

    （7）納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或少繳稅款的。

    （8）納稅人采取虛假手段騙取國家出口退稅。

    （9）納稅人非法印制發(fā)票的。

    （10）納稅人故意違反稅法，使用欺騙隱瞞手段逃避納稅行為的。

    （11）納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款、有拒稅行為的。

    （12）其它違反稅法行為的。

    19、稅務(wù)執(zhí)法人員違法行為的表現(xiàn)：（1）稅務(wù)人員私分所扣繳、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

    （2）稅務(wù)人員與納稅人勾結(jié)，唆使或威脅納稅人偷稅、騙稅。

    （3）納稅人員玩忽職守，不征或少征應(yīng)繳納稅款。

    （4）稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人。

    （5）違反稅收法律、法規(guī)規(guī)定，擅自決定稅收的開征、停征或減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅。

    20、稅務(wù)執(zhí)法人員違法的處理：（1）行政處分。根據(jù)稅務(wù)執(zhí)法人員違法情節(jié)、影響和后果的不同，行政處分分為行政處罰和紀(jì)律處分。

    （2）刑事處分。稅務(wù)執(zhí)法人員違法情節(jié)嚴(yán)重，已構(gòu)成犯罪的，則應(yīng)承擔(dān)刑事法律責(zé)任，刑事處分由國家司法機(jī)關(guān)執(zhí)行。

    第十二章1、稅務(wù)行政處罰的概念：是指公民、法人或其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為尚未構(gòu)成犯罪的，由稅收機(jī)關(guān)給予行政制裁的稅務(wù)行政管理行為。

    2、在下例情況下，對違反當(dāng)事人給予稅務(wù)行政處罰：（1）當(dāng)事人的行為違反了稅務(wù)法律規(guī)范，侵犯的客體是稅收征收管理秩序，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任。

    （2）對于當(dāng)事人來說，并不區(qū)分其是否具有主觀的故意或者過失，只要有稅務(wù)違法行為存在，并有法定依據(jù)給予行政處罰的，就要承擔(dān)行政責(zé)任，依法給予稅務(wù)行政處罰。

    （3）當(dāng)事人行為一般尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為。

    3、稅務(wù)行政處罰的原則：（1）法定原則：法定原則是稅收的基本原則，也是稅務(wù)行政處罰的重要原則，它應(yīng)當(dāng)是貫穿于稅務(wù)行政處罰的所有方面和全過程，實現(xiàn)依法征稅。

    （2）公開、公正的原則：稅務(wù)行政處罰的規(guī)定要公開，凡是需要公開的法律規(guī)范都要事先公布，未經(jīng)公布的，不得作為行政處罰的依據(jù)。

    （3）處罰與教育相結(jié)合的原則：稅務(wù)行政處罰的目的是糾正違法行為，教育公民自覺守法，處罰不是目的。

    （4）處罰相當(dāng)原則：稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實施，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會危害性的大小而定。

    4、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定是指由特定的國家機(jī)關(guān)通過一定形式規(guī)定公民、法人或者其他組織的行為規(guī)范，并規(guī)定為規(guī)范的行政制裁措施。

    5、哪些部門可以進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的設(shè)定：（1）全國人民大表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。

    （2）國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由權(quán)外的稅務(wù)行政處罰。

    （3）國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章制度的形式設(shè)定警告和懲罰。

    6、現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類：（1）罰款。這是對違反稅收法律、法規(guī)，不履行法定義務(wù)的當(dāng)事人一種經(jīng)濟(jì)上的處罰。

    （2）沒收財產(chǎn)。這是對違法當(dāng)事人的財產(chǎn)權(quán)予以剝奪的處罰。

    （3）停止出口退稅權(quán)。這是對違法當(dāng)事人在享有國家稅收優(yōu)惠權(quán)政策方面給予的制裁。

    （4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。這是對違法當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)活動的一種約束和制裁。

    7、行政處罰的管轄權(quán)與行政處罰權(quán)的區(qū)別與聯(lián)系：行政處罰權(quán)是國家賦予一定的行政機(jī)關(guān)對違反行政管理秩序的行為依法實施處罰的權(quán)力；管轄權(quán)則是指對某個具體的行政違法行為在行政機(jī)關(guān)內(nèi)部由哪個、哪里的行政機(jī)關(guān)實施處罰。一方面行政機(jī)關(guān)對違法行為有行政處罰權(quán)是確定管轄權(quán)的前提，凡是不屬于行政機(jī)關(guān)行使行政處罰權(quán)范圍內(nèi)的事項，行政機(jī)關(guān)無權(quán)管轄，如刑事案件、民事案件都要移交司法機(jī)關(guān)管轄。另一方面，管轄權(quán)是行政處罰權(quán)的進(jìn)一步落實，行政處罰權(quán)只能通過管轄權(quán)來行使、來體現(xiàn)。

    8、稅務(wù)行政處罰的主體：稅務(wù)行政處罰的實施主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。它是能夠獨立行使稅務(wù)征收管理職權(quán)、具有法人資格的行政機(jī)關(guān)。

    9、稅務(wù)行政處罰管轄：稅務(wù)行政處罰管轄一般遵守屬地原則，即稅務(wù)違法行為由其發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。這樣便于行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對違反行政管理程序的案件的管轄，有利于對違法事件的進(jìn)一步調(diào)查取證，有效地節(jié)省人力、物力，提高工作效率。

    10、稅務(wù)違法行為通常有兩種形式：一類是違法事實清楚，情節(jié)輕微，需即日處罰的。這類事件通常案簡易程序處理，它適用于對集市、貿(mào)易市場上的無照經(jīng)營者。另一類是條件比較復(fù)雜，需經(jīng)過周密調(diào)查，才能進(jìn)行處理的，這類事件通常按照稅務(wù)行政處罰的一般程序處理。

    11、稅務(wù)行政處罰的簡易程序：（1）向當(dāng)事人出示稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件。

    （2）告知當(dāng)事人收到稅務(wù)行政處罰的違法事實、依據(jù)和陳述申辯權(quán)。

    （3）聽取當(dāng)事人陳述申辯意見。

    （4）填寫具有預(yù)定格式、編有號碼的稅務(wù)行政處罰決定書，并當(dāng)場交付當(dāng)事人。

    12、稅務(wù)行政處罰的一般程序（1）受理和立案。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)管轄規(guī)定，在自己權(quán)限范圍內(nèi)，受理涉及違法行為的線索和材料，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的、有關(guān)部門移送的、群眾舉報的、當(dāng)事人自述的。

    （2）調(diào)查取證。立案的違法案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)都要派人員進(jìn)行調(diào)查，做到事實清楚，證據(jù)確鑿。

    （3）聽證。聽證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在對當(dāng)事人某些行為作出處罰決定前，按照一些形式聽取調(diào)查人員和當(dāng)事人意見的程序。

    （4）決定。

    13、稅務(wù)行政復(fù)議的概念：是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其他稅務(wù)爭議當(dāng)事人，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為侵害其合法權(quán)益，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)或作出稅務(wù)具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民政府，提出重新處理的申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。

    14、稅務(wù)行政復(fù)議的特點：（1）稅務(wù)行政復(fù)議以當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定為前提，如果當(dāng)事人服從稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的決定，稅務(wù)行政復(fù)議也就失去了存在的前提。

    （2）稅務(wù)行政復(fù)議以稅務(wù)行政爭議為其自身的調(diào)整對象，即所處理的是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的引起爭議的稅務(wù)具體行政行為而不是其他行為。

    （3）稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟相銜接。當(dāng)事人對行政復(fù)議不服的還可以向法院提起行政訴訟，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議不服的才能起訴。

    （4）稅務(wù)行政復(fù)議一般由原處理的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。

    15、稅務(wù)行政復(fù)議的原則：（1）以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原則（2）不調(diào)解原則（3）一級復(fù)議原則（4）稅務(wù)行政復(fù)議期間不停止原決定執(zhí)行原則。

    16、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為：征收稅款；加收滯納金；扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位做出的代扣代繳、代收代繳行為。

    （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的責(zé)令納稅人提交納稅保證金或提供納稅擔(dān)保行為。

    （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施：書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付存款；扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)。

    （4）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除稅收保全措施，使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為。

    （5）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從當(dāng)事人存款中扣繳稅款；拍賣或變賣扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

    （6）稅務(wù)行政機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為：罰款；沒收非法所得；停止出口退稅權(quán)；收繳支票和暫停供應(yīng)發(fā)票。

    （7）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為：不予審批減免稅或出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；不予核準(zhǔn)延期申報、批準(zhǔn)延期繳納稅款。

    （8）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

    （9）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

    （10）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的其他稅務(wù)行政行為。

    17、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄：我國稅務(wù)行政復(fù)議管轄的基本制度，原則上是實行由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的一級復(fù)議制度。

    當(dāng)事人對省級以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對省級稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體稅務(wù)行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申清復(fù)議。當(dāng)事人對國家稅務(wù)總局做出的具體稅務(wù)行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對其行政復(fù)議不服的，可以向人民法院提出行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。

    18、稅務(wù)行政復(fù)議的程序（1）稅務(wù)行政復(fù)議的申請申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政行為不服的，在接到具體稅務(wù)行政行為實施之日起60天內(nèi)提交復(fù)議申請。

    （2）稅務(wù)行政復(fù)議受理稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起5日內(nèi)，對復(fù)議申請進(jìn)行審查，做出判斷，決定是否立案：○1是否符合受案范圍○2是否符合法定的申請條件○3是否符合合法的申請期限○4是否已向人民法院訴一訟○5是否屬于復(fù)議機(jī)構(gòu)管轄。

    經(jīng)過審查后，對符合受理條件的，書面告知申清人，統(tǒng)一受理；對不符合復(fù)議受理條件的，裁決不予受理并書面通知申請人，并告知理由和申訴權(quán)，對于申請人依法提出的復(fù)議申請，復(fù)議機(jī)關(guān)無正當(dāng)理由不予受理且申清人沒有向人民法院提起行政訴訟的，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其受理；必要時，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以直接受理。

    （3）稅務(wù)行政處理決定：○1 具體的稅務(wù)行政行為認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)，決定維持。

    ○2被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。

    ○3具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為：a.事實不清，證據(jù)不足；b.適用依據(jù)錯誤；c.違反法定程序；d.超越或者濫用職權(quán)；e.具體行政行為明顯不當(dāng)。

    （4）被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)及提交當(dāng)初做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)資料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)，決定撤消該具體行政行為。

    復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60天內(nèi)做出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜的，可適當(dāng)延長，但最多延長不超過30日。

    復(fù)議機(jī)關(guān)做出行政復(fù)議，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋公章。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

    19、稅務(wù)行政訴訟的概念：是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務(wù)行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并做出裁決的司法活動。

    20、稅務(wù)行政訴訟的原則：（1）人民法院特定主管原則（2）不適用調(diào)解原則（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則（4）起訴不停止執(zhí)行原則（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t21、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為：征收稅款、加收滯納金、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收單位做出的代扣代繳稅款和代收代繳稅款行為。

    （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的責(zé)令納稅人提交納悅保證金或納稅擔(dān)保行為。

    （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。

    （4）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的通知關(guān)境管理機(jī)關(guān)阻止關(guān)境行為。

    （5）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施：書面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款；扣押；查封商品、貨物或其他財產(chǎn)。

    （6）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知銀行或其他金額機(jī)構(gòu)扣繳稅款；拍賣所扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)抵繳稅款。

    （7）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為。如不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票，不予開具免稅憑證和開具票據(jù)，不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不予核準(zhǔn)延期申報等待。

    （8）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的其他具體行政行為。

    22、稅務(wù)行政訴訟的管轄（1）稅務(wù)行政訴訟的級別管轄基層人民法院管轄本轄區(qū)內(nèi)一般稅務(wù)行政訴訟案件：中高級人民法院管轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；最高人民法院管轄全國范圍內(nèi)重大、復(fù)雜的稅務(wù)行政訴訟案件。

    （2）稅務(wù)性質(zhì)訴訟的地域管轄a. 一般地域管轄。指按照最初做出具體行政行為的機(jī)關(guān)所在地來確定管轄法院。

    b. 特殊地域管轄。在稅務(wù)案件中，原告對稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境行為不服而提起的訴訟，由做出上述行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地域原告所在地人民法院管轄。

    c. 專屬管轄。因不動產(chǎn)提起的稅務(wù)行政訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄。

    （3）裁定管轄a. 移送管轄。是指人民法院發(fā)現(xiàn)受理的稅務(wù)行政案件不屬于自己管轄時，應(yīng)當(dāng)將其移送有管轄權(quán)的人民法院。

    b. 指定管轄。指有管轄權(quán)的人民法院由于特殊原因因行使管轄權(quán)而發(fā)生爭議的，通過協(xié)商無法解決時，由其共同的上級人民法院指定管轄。

    c. 移轉(zhuǎn)管轄。指經(jīng)上級人民法院決定或同意，對第一審稅務(wù)行政案件的管轄權(quán)，由下一級人民法院移送給上級人民法院，或反之，由上級人民法院轉(zhuǎn)給下級人民法院。

    23、稅務(wù)行政訴訟程序（1）、納稅人在提起稅務(wù)行政訴訟時，必須具備以下條件：a. 原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行政行為授犯其合法權(quán)益的公民、法人或其他組織；b.有明確的被告c.有具體的訴訟請求和事實、法律依據(jù)d.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄（2）稅務(wù)行政訴訟的受理對當(dāng)事人的起訴，人民法院一般從以下幾方面進(jìn)行審查并做出是否受理的決定：a.審查是否屬于法定的訴訟受理范圍b.審查是否具備法定的起訴條件c.審查是否已經(jīng)受理或正在受理d.審查是否有管轄權(quán)e.審查是否符合法定期限f.審查是否經(jīng)過必須復(fù)議程序（3）稅務(wù)行政訴訟的審理人民法院審理行政案件實行合議、回避、公開審判和兩審終審的審判制度。審理的核心是審查被訴具體行政行為是否合法，即做出該行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否依法享有該稅務(wù)行政管理權(quán)；該行為是否依據(jù)一定的事實和法律做出；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出該行為是否遵照必要的程序等。

    （4）稅務(wù)行政訴訟的判決a. 維持原判。它適用于具體行政行為證據(jù)確鑿，適用的法律、法規(guī)正確，符合法定程序的案件。納稅當(dāng)事人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)原處理的約束，必須接受敗訴者應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

    b. 撤銷判決。被訴的具體行政行為主要證據(jù)不足，選用的法律、法規(guī)錯誤，違反法定程序，或超越職權(quán)、濫用職權(quán)，人民法院判決撤銷或部分撤銷，同時可判稅務(wù)機(jī)關(guān)幣重新做出具體行政行為。

    24、稅務(wù)行政賠償特點（1）稅務(wù)行政賠償以稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為為前提。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán)，就不存在稅務(wù)行政賠償。

    （2）稅務(wù)行政賠償以對納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害為事實根據(jù)。這是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的必備要件。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)，但沒有侵犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，或者侵犯的是非法利益，均不發(fā)生稅務(wù)行政賠償。

    （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實存在因果關(guān)系。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時雖有違法行為，納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益也受到了損害，但是這種損害都不是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為引起的，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有賠償義務(wù)。

    25、稅務(wù)行政賠償請求人的分類：（1）受害的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。他們作為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員職務(wù)違法行為的直接受害者，有權(quán)要求稅務(wù)行政賠償。

    （2）受害公民的繼承人，其他有撫養(yǎng)關(guān)系的親屬。當(dāng)受害公民死亡后，其權(quán)利由上述人繼承。

    （3）承受原法人或其他組織的法人或其他組織。當(dāng)受害法人或者其他組織終止后，其權(quán)利由繼承者繼承。

    26、稅務(wù)行政賠償?shù)馁r償義務(wù)機(jī)關(guān)（1）一般情況下，哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)侵害公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)就是履行賠償義務(wù)的機(jī)關(guān)。

    （2）經(jīng)過上級稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議的，最初造成侵權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)構(gòu)，但上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定加重?fù)p害的，則由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對加重?fù)p害部分履行賠償義務(wù)。

    （3）履行賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷的，繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)師賠償義務(wù)機(jī)關(guān)；沒有繼續(xù)行使其職權(quán)的，撤銷該賠償義務(wù)機(jī)關(guān)的行政機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。

    27、稅務(wù)行政賠償?shù)恼埱髸r效稅務(wù)行政賠償請求人請求賠償?shù)臅r效為2年，而稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為被依法確認(rèn)為違法3日起計算。

    28、稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶��?）侵犯人身權(quán)的賠償a.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人人身自由的應(yīng)予賠償。因為剝奪、限制公民的人身自由，只能由司法機(jī)關(guān)依法實施，其他任何單位或個人無權(quán)實施。

    b.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或者死亡的。

    c.造成公民身體傷害或者死亡的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的其他違法行為。

    （2）侵犯財產(chǎn)權(quán)的賠償a.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法征收稅款及滯納金的。

    b.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對當(dāng)事人違法實施罰款、沒收非法所得等行政處罰的。

    c.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對當(dāng)事人財產(chǎn)違法采取強(qiáng)制措施或稅收保全措施的。

    d.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反國家規(guī)定向當(dāng)事人征收財物、攤派費用。

    e.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員造成當(dāng)事人財產(chǎn)損害的其他違法行為。

    （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任的損害情形a.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的行為，給當(dāng)事人帶來的損害的。國家承擔(dān)的賠償，是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的職務(wù)行為給當(dāng)事人帶來的損害，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員非職務(wù)行為給他人造成的損害，責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員個人承擔(dān)。' b.因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的。如果出現(xiàn)混合過錯，應(yīng)根據(jù)雙方過錯大小各自承擔(dān)責(zé)任。此時稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)部分賠償義務(wù)。

    29、稅務(wù)行政賠償程序稅務(wù)行政賠償程序由兩部分組成，一是非訴訟程序，即稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部程序；二是稅務(wù)行政賠償訴訟程序，即司法程序。

    30、非訴訟稅務(wù)行政賠償程序非訴訟稅務(wù)行政賠償程序是指不通過司法程序而由稅務(wù)機(jī)關(guān)來處理行政賠償問題的程序。

    （1）稅務(wù)行政賠償請求的提出。根據(jù)《國家賠償法》規(guī)定，稅務(wù)賠償請求人應(yīng)當(dāng)先向負(fù)有履行義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出賠償要求。這是稅務(wù)行政賠償?shù)谋亟?jīng)程序。稅務(wù)賠償請求人應(yīng)當(dāng)遞交申請書表明稅務(wù)賠償請求。

    （2）稅務(wù)行政賠償請求的受理。稅務(wù)行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)收到請求人的賠償申請書后，按法律規(guī)定要求對申請書進(jìn)行相應(yīng)的審查。審查賠償請求人是否具備條件；請求人所要求賠償?shù)氖聦嵰罁?jù)是否確定、充分；是否屬于法定的行政賠償范圍；呈送的賠償義務(wù)機(jī)關(guān)是否正確；是否在法定時效期限內(nèi)向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提出申請；申請書所載其他內(nèi)容是否符合要求等等。經(jīng)過審查后，對于符合賠償條件的，應(yīng)在收到申請之日起2個月內(nèi)依法予以賠償；對于不符合條件的，不予賠償。

    （3）稅務(wù)行政賠償請求的審理。經(jīng)過受理審查后，對于符合受理條件的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步審理，主要審理損害事實情況、違法行為與損害結(jié)果之間是否有因果關(guān)系。在審理過程中，如請求人撤回賠償申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的，賠償申請審理即告終止。審理完畢，在收到賠償申請之日起45日內(nèi)完成制作《賠償決定書》，決定予以賠償或不予賠償。

    （4）稅務(wù)行政賠償決定執(zhí)行。賠償決定執(zhí)行應(yīng)按稅務(wù)執(zhí)行的一般程序進(jìn)行。賠償義務(wù)機(jī)關(guān)給予賠償后，需向有故意或重大過失的人員進(jìn)行追償。

    31、稅務(wù)行政賠償?shù)脑V訟程序稅務(wù)行政賠償?shù)脑V訟程序，是稅務(wù)行政賠償爭議交由法院審理，由法院做出裁決的行為。行政賠償案件是行政案件的一種，因此，法院應(yīng)依照行政訴訟程序?qū)徖硇姓�賠償條件。但需要注意下面幾點：（1）在提起稅務(wù)行政訴訟時一并提出賠償請求的無須經(jīng)過先行處理，而單獨提起稅務(wù)行政賠償訴訟的必須以稅務(wù)機(jī)關(guān)的先行處理為條件。

    （2）依據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解，而稅務(wù)行政賠償可以進(jìn)行調(diào)解。

    （3）從從訴訟當(dāng)事人看，行政賠償訴訟以行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)為訴訟被告，實行"國家責(zé)任，機(jī)關(guān)賠償"制度，致害的公民是行政機(jī)關(guān)工作人員的不作為訴訟被告。

    （4）從證據(jù)規(guī)則看，行政賠償訴訟不完全采取"被告負(fù)舉證責(zé)任"的原則，而是參照民事訴訟的舉證規(guī)則，要求行政賠償請求人對其訴訟請求和主張進(jìn)行舉證。

    32、稅務(wù)性質(zhì)追償制度稅務(wù)行政追償制度，是指違法行使職權(quán)給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員主觀有過錯，如故意和重大過失，稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償其造成的損害以后，再追究其責(zé)任的制度。它解決的是稅務(wù)機(jī)關(guān)和其工作人員之間的責(zé)任關(guān)系。實現(xiàn)追償制度，能促使稅務(wù)機(jī)關(guān)人員恪盡職守，防止其濫用職權(quán)。

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