第三章1、稅收的基本特征：（1）強(qiáng)制性（2）無(wú)償性（3）固定性2、稅收的類型：（1）按征稅對(duì)象劃分：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅（2）按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁劃分：直接稅和間接稅（3）按征稅標(biāo)準(zhǔn)劃分：從量稅和從價(jià)稅（4）按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分：價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅（5）按征收管理權(quán)限劃分：中央稅和地方稅3、稅收原則：稅收效率原則、稅收公平原則4、怎樣理解稅收的公平原則稅收公平可以從稅收負(fù)擔(dān)的公平、稅收的經(jīng)濟(jì)公平和稅收的社會(huì)公平三個(gè)方面理解。

    （1）稅收負(fù)擔(dān)的公平。稅收公平首先要解決稅收負(fù)擔(dān)與納悅?cè)说臈l件是否一致的問(wèn)題。稅收負(fù)擔(dān)公平有兩個(gè)方面的含義，一是具有同樣納稅條件的人納同樣的稅，即所謂的"橫向公平".一是納稅能力不同的人不同等納稅，即所謂的"縱向公平".如果稅收所依存的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)這個(gè)大環(huán)境是不公平的，那么稅收自身小環(huán)境無(wú)論怎樣公平合理，真正的公平目標(biāo)也難以達(dá)到。因而稅收公平問(wèn)題，不僅包括稅收負(fù)擔(dān)公平合理問(wèn)題，而且包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境機(jī)會(huì)的平等和社會(huì)公平兩個(gè)層次。

    （2）稅收的經(jīng)濟(jì)公平。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的平等主要是競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的平等，或者說(shuō)機(jī)會(huì)的平等。如果平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境已經(jīng)其備，并且稅收政策本身對(duì)平等競(jìng)爭(zhēng)沒(méi)有妨礙，稅收可以保持中性；如果不存在平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，那么稅收就必須在力所能及的范圍內(nèi)形成一種機(jī)制，掃除平等競(jìng)爭(zhēng)的制度障礙。稅收要達(dá)到機(jī)會(huì)平等目標(biāo)，必須遵循機(jī)會(huì)相同、得益相同的原則。

    （3）稅收的社會(huì)公平。倫理學(xué)認(rèn)為社會(huì)公平是一種盡量通過(guò)某種補(bǔ)償或再分配使社會(huì)所有成員處于平等地位的愿望，給那些出身和天賦較低的人以某種補(bǔ)償，縮小以至拉平他們與出身和天賦較高的人在出發(fā)點(diǎn)方面的差距。稅收學(xué)上的社會(huì)公平不能是這種平均主義的社會(huì)公平。稅收和財(cái)政政策沒(méi)有必要對(duì)智力低下者給于偏愛(ài)。出于人道，社會(huì)對(duì)不能維持生活的智力低下者予以補(bǔ)助，但不能因此損害天賦較高的人的創(chuàng)造積極性，以及其他人通過(guò)勞動(dòng)努力而增加經(jīng)濟(jì)收入、提高社會(huì)地位的積極性。

    5、怎樣理解稅收的公平原則國(guó)家通過(guò)稅收形式獲取一部分剩余產(chǎn)品價(jià)值的過(guò)程，既是一個(gè)可以使國(guó)家得到利益〔稅收收人〕的過(guò)程，又是一個(gè)付出代價(jià)（稅收成本）的過(guò)程。在進(jìn)行稅收工作之前，首先要進(jìn)行收人與成本的權(quán)衡，也就是進(jìn)行稅收效率的判斷。稅收效率指的是以盡可能小的稅收成本取得盡可能大的稅收收入。具體而言，稅收效率可從兩個(gè)方面加以闡述。

    （1）稅收的行政效率。稅收的行政效率是通過(guò)一定時(shí)期直接的征稅成本與入庫(kù)的稅收收入的對(duì)比來(lái)衡量的。而直接的征稅成本，主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)為獲得一定數(shù)量稅收收入的耗費(fèi)，包括用于建造稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公大樓、購(gòu)買(mǎi)必要設(shè)備的費(fèi)用，印刷各種文件、票據(jù)的費(fèi)用，稅務(wù)人員的工資津貼、培訓(xùn)教育費(fèi)用以及其他日常管理所必需的各種經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。一般來(lái)說(shuō)，直接的征稅成本與入庫(kù)的國(guó)家財(cái)政收入之間的比率越小，稅收行政效率就越高。反之相反。

    （2）稅收的經(jīng)濟(jì)效率。這也有一個(gè)稅收的經(jīng)濟(jì)成本和經(jīng)濟(jì)收益的比較問(wèn)題。稅收的經(jīng)濟(jì)成本包括納稅人支付的稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)。前者包括辦理稅務(wù)登記的費(fèi)用和時(shí)間耗費(fèi)，填寫(xiě)申報(bào)表的勞動(dòng)耗費(fèi)、聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)和律師的酬金等。其他條件不變情況下，稅收的從屬費(fèi)用越大，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本越大，經(jīng)濟(jì)效益值就越��；后者是指，如果征稅過(guò)程干擾了經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)決策，并且使有效率的選擇發(fā)生變形，或由于對(duì)信息的把握不全面、不準(zhǔn)確，制定的宏觀稅收政策不反映客觀實(shí)際，不是起有效的調(diào)節(jié)作用而是起副作用，造成經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的紊亂和低效，這就產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。額外負(fù)擔(dān)不通過(guò)個(gè)別納稅人的賬戶表現(xiàn)出來(lái)，其衡量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法有待進(jìn)一步研究。額外負(fù)擔(dān)說(shuō)明把納稅人當(dāng)作是一個(gè)整體時(shí)，納稅人除稅款和從屬費(fèi)用外，還為稅收政策的執(zhí)行付出一筆代價(jià)。

    6、稅收制度的概念：稅收制度簡(jiǎn)稱稅制，它是國(guó)家隊(duì)稅收這種無(wú)償、強(qiáng)制和規(guī)范性的分配活動(dòng)以法律或法規(guī)形式，制定和頒發(fā)的一整套具體課稅辦法的總稱，是規(guī)范國(guó)家征稅和納稅人納稅的法律規(guī)范。

    7、稅收要素：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違章處理8、納稅人概念：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅責(zé)任的單位和個(gè)人，它是交納稅款的主體。

    9、課稅對(duì)象概念：亦稱課稅客體。它是稅法規(guī)定的征稅的目的物。

    10、稅率的概念：是指國(guó)家征稅的比率，即稅額與課稅對(duì)象數(shù)額之間的比例。實(shí)際應(yīng)用的稅率一般有三種形式：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率11、納稅環(huán)節(jié)的概念：是指商品在再生產(chǎn)過(guò)程中交納稅款的環(huán)節(jié)，主要是指對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅征幾道的問(wèn)題。

    12、納稅期限的概念：是指納稅單位和個(gè)人交納稅款的期限。

    13、減免稅的概念：即減稅免稅，是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。

    14、違章處理的概念：是指稅法對(duì)違反稅法的納稅人規(guī)定的懲罰措施。

    15、納稅人的違章行為的類型有如下四種類型：偷稅、漏稅、欠稅、抗稅16、稅制結(jié)構(gòu)的概念：稅制結(jié)構(gòu)是指根據(jù)國(guó)情，為實(shí)現(xiàn)稅收的效率、公平目標(biāo)，由若干不同性質(zhì)和作用的稅種組織成的主次分明、層次得當(dāng)、長(zhǎng)短互補(bǔ)、具有一定功能的稅收體系。

    17、單一稅制結(jié)構(gòu)的概念：?jiǎn)我欢愔平Y(jié)構(gòu)指的是一個(gè)稅種的稅收體系。單一稅制結(jié)構(gòu)幾乎從未推行過(guò)，只是主張而已。單一稅制結(jié)構(gòu)具有征收便利、征稅費(fèi)用低的優(yōu)點(diǎn)。但對(duì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程的干擾大、征收不普遍，達(dá)不到按能力負(fù)稅以及不能取得重組的財(cái)政收入等特點(diǎn)，因此難以行得通。

    18、復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的概念：復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)指的是多種稅同時(shí)存在，且主次有序、互相配合、相輔相成的稅收體系。復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)類型分為以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)、以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)兩種基本形式。

    19、以增值稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)增值稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)的增值額為課征對(duì)象。增值稅征稅范圍廣，涉及生產(chǎn)流通的各個(gè)階段、各個(gè)領(lǐng)域。在規(guī)范化增值稅制度下，增值稅的征收對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈中性影響，也就是對(duì)生產(chǎn)者的決策和消費(fèi)者的選擇不產(chǎn)生干擾、扭曲作用；特別是對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的中性影響，客觀上會(huì)促進(jìn)專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展，從而提高經(jīng)濟(jì)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

    從整體稅負(fù)看，在稅率達(dá)到一定水平、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、銷售額增長(zhǎng)、企業(yè)消耗降低的情況下，增值稅收人規(guī)模足以保證國(guó)家財(cái)政的主要需要，而且會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而增長(zhǎng)，可見(jiàn)以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的聚財(cái)能力是很強(qiáng)的。

    但因?yàn)橐?guī)范化的增值稅一般與統(tǒng)一的發(fā)票制度相聯(lián)系，為了有效地制止通過(guò)偽造、不按規(guī)定填寫(xiě)發(fā)票而騙取進(jìn)項(xiàng)額抵扣和偷漏稅行為，一般要建立電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，編制納稅人登記號(hào)，實(shí)行跟蹤審計(jì)，這要付出一大筆經(jīng)濟(jì)代價(jià)。而增值稅與普遍性消費(fèi)稅一樣，不符合按能力負(fù)擔(dān)的稅收公平原則。如果采取單一稅率，對(duì)生活必需品和奢侈品同等征稅，則會(huì)使負(fù)稅能力強(qiáng)的人少納稅、負(fù)稅能力弱的人多納稅，出現(xiàn)累退現(xiàn)象。

    20、以所得稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)所得稅就是純收入課征，也就是對(duì)納稅入毛收入和扣除各項(xiàng)成本費(fèi)用后的余額課征。在以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅普遍征收并占主導(dǎo)地位，企業(yè)（法人，所得稅也是重要稅種，通過(guò)所得稅籌集的稅收收人占全部稅收收人的主要部分。

    從理論上講，所得稅不會(huì)影響納稅人的生產(chǎn)、生活，不會(huì)觸及營(yíng)業(yè)資木，不會(huì)侵蝕納稅人的財(cái)產(chǎn)，因此不影響社會(huì)再生產(chǎn)。在實(shí)行累進(jìn)稅率條件下，所得稅制度富有彈性，稅收收入隨國(guó)民收入增加而增加、隨國(guó)民收人減少而減少，因此是一種能自動(dòng)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的理想稅制結(jié)構(gòu)。而且所得稅作為直接稅不易轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人比較一致；征稅時(shí)進(jìn)行了必要的費(fèi)用扣除，所得少納稅少，無(wú)所得或所得達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)不納稅，所得多納悅多，能較好地實(shí)現(xiàn)按能力征稅。在實(shí)行累進(jìn)稅率的情況下，所得稅可改善收入分配格局，調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差別，實(shí)現(xiàn)稅收的社會(huì)公平目標(biāo)。

    只要具備普遍征收所得稅的客觀經(jīng)濟(jì)條件且稅率合理，所得稅在籌集財(cái)政收入上就是穩(wěn)定可靠的，而且可以根據(jù)國(guó)家財(cái)政需要的緩急，通過(guò)提高或降低稅率使收入適應(yīng)支出，彈性很大。所得稅為國(guó)家聚財(cái)?shù)墓δ懿粊営谄渌�稅制結(jié)構(gòu)。

    但是，需要指出的是，所得稅計(jì)算復(fù)雜，管理相對(duì)困難，征稅成本居各種稅之首。

    21、我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)我們稅制主要有以下特點(diǎn)：（1）流轉(zhuǎn)稅為主體的單主體稅制結(jié)構(gòu)（2）以增值稅為中心的流轉(zhuǎn)稅體系（3）統(tǒng)一的所得稅制度目前我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)在很大程度上體現(xiàn)了公平稅賦、促進(jìn)效率、合理導(dǎo)向、穩(wěn)定財(cái)政的原則，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，增強(qiáng)了國(guó)家宏觀調(diào)控的能力，促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是單主體稅制結(jié)構(gòu)仍存在許多問(wèn)題。表現(xiàn)在：（1）稅種功能結(jié)構(gòu)不健全（2）主體稅種結(jié)構(gòu)失衡（3）流轉(zhuǎn)稅本身結(jié)構(gòu)不合理22、稅收負(fù)擔(dān)的概念：是指整個(gè)社會(huì)或單個(gè)納稅人（個(gè)人和法人）承受稅收的水平和能力。

    23、影響稅收負(fù)擔(dān)的因素：一個(gè)國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)水平的高低，主要取決于三個(gè)方面的因素：一是經(jīng)濟(jì)因素，包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平，如生產(chǎn)規(guī)模、增長(zhǎng)速度、經(jīng)濟(jì)效益與人均國(guó)民收人等；國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的調(diào)控政策與程度；國(guó)家與企業(yè)之間的分配體制；國(guó)家的財(cái)政政策與收支狀況等。二是稅制因素，包括稅率高低、計(jì)稅依據(jù)的確定、減免稅、加成征收等規(guī)定。三是非正常因素，如征收管理水平、納稅人的守法程度等�？傊�，稅收��(fù)擔(dān)最終取決于國(guó)家需要的財(cái)政資金的數(shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平所決定的承受能力。

    24、稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)：一般來(lái)說(shuō)，稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)有總體指標(biāo)和個(gè)別指標(biāo)之分�？傮w指標(biāo)是指整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)所承受的各種稅收的總負(fù)擔(dān)水平，也可稱作宏觀悅收負(fù)擔(dān)。個(gè)別指標(biāo)是指不同納稅人承受的不同稅負(fù)水平，或指不同稅種給人們帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)水平。

    （1）稅負(fù)總指標(biāo)主要由這樣兩個(gè)具體指標(biāo)構(gòu)成：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率=一定時(shí)期稅收總額/同時(shí)期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值×100%國(guó)民收人稅負(fù)率=一定時(shí)期稅收總額/同時(shí)期國(guó)民收入×100%除了上述兩個(gè)主要指標(biāo)外，稅收總負(fù)擔(dān)也可以用稅收占一定時(shí)期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)凈值或社會(huì)純收人總額的比值來(lái)衡量。

    （2）稅收負(fù)擔(dān)個(gè)別指標(biāo)主要由以下幾個(gè)其體指標(biāo)構(gòu)成：人均稅收負(fù)擔(dān)額=一國(guó)某時(shí)期稅收總額/該國(guó)人口數(shù)量人均稅收負(fù)擔(dān)水平=一人均稅收負(fù)擔(dān)額/人均國(guó)民收人額或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值×100%這兩個(gè)指標(biāo)都可以用作衡量一國(guó)國(guó)民稅收負(fù)擔(dān)水平的根據(jù)。但相對(duì)來(lái)說(shuō)，第二個(gè)指標(biāo)更貼切一些，因?yàn)樗�綜合了一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（可用人均國(guó)民收入或國(guó)民生產(chǎn)總值表示）和人口總量?jī)蓚�(gè)因素，更能準(zhǔn)確反映一國(guó)國(guó)民的真實(shí)稅收負(fù)擔(dān)水平。

    25、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念：是納稅人通過(guò)購(gòu)入或賣(mài)出商品的價(jià)格的變動(dòng)，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。

    26、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為的特征：（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為和價(jià)格的升降密切相關(guān)，價(jià)格的升降為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了可能性（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配，也就是經(jīng)濟(jì)利益的再分配（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向，是納稅人轉(zhuǎn)移納稅帶來(lái)的利益侵犯，以維護(hù)和增加本身利益的主動(dòng)行為。

    27、稅負(fù)歸宿的概念：指稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果或稅收負(fù)擔(dān)的最終歸屬點(diǎn)。

    28、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式：（1）前轉(zhuǎn)（2）后轉(zhuǎn)（3）混轉(zhuǎn)（4）消轉(zhuǎn)（5）稅收資本化29、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件：（1）稅種（2）應(yīng)稅商品供給與需求的相對(duì)彈性（3）課稅商品與銷售的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度第四章1、我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于商品課稅的流轉(zhuǎn)稅類包括：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅2、增值稅的概念：是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。所謂增值額是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所創(chuàng)造的新的價(jià)值。即商品總價(jià)值扣除轉(zhuǎn)移價(jià)值后的余額。

    3、增值稅的類型：（1）生產(chǎn)型增值稅（2）收入型增值稅（3）消費(fèi)型增值稅4、增值稅的特點(diǎn)：（1）增值稅一般采取多個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增收，若采取憑發(fā)票抵稅的辦法，可以使相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在納稅上相互相監(jiān)督，減少乃至杜絕偷稅漏稅。（2）由于采取按增值額納稅，若某一產(chǎn)品最終售價(jià)一定，該產(chǎn)品的總稅收額與流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)無(wú)關(guān)。因此，采取增值稅不會(huì)影響企業(yè)組織方式的決策，全能企業(yè)和專業(yè)化稅負(fù)相當(dāng)。（3）上一特點(diǎn)決定了增值稅能夠避免在多次征收的過(guò)程中所發(fā)生的重復(fù)征收，從促進(jìn)生產(chǎn)規(guī)劃，適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)的需要，同時(shí)也能保證財(cái)政收入相對(duì)穩(wěn)定。

    5、營(yíng)業(yè)稅的概念：營(yíng)業(yè)稅就是全額流轉(zhuǎn)稅。

    6、消費(fèi)稅的概念：一般來(lái)說(shuō)，消費(fèi)稅是以消費(fèi)品銷售額或者消費(fèi)支出額作為課稅對(duì)象的各種征收的統(tǒng)稱。

    7、消費(fèi)稅征稅的范圍：（1）煙，凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目征收范圍。具體包括甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙、煙絲。（2）酒及酒精，本稅日下設(shè)糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精六個(gè)子目（3）化妝品，本稅目的征收范圍包括香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛成套化妝品（4）護(hù)膚化妝品，護(hù)膚、護(hù)發(fā)用品是用于人體皮膚、毛發(fā)起滋潤(rùn)防護(hù)作用的產(chǎn)品。包括雪花膏、面油、花露水、頭油、發(fā)乳、洗發(fā)水（5）貴重首飾及珠寶玉石（6）鞭炮、焰火（7）汽油（8）柴油（9）汽車(chē)輪胎（10）摩托車(chē)、小汽車(chē)（包括小轎車(chē)、越野車(chē)、小客車(chē)）

    8、關(guān)稅的概念：關(guān)稅是由海關(guān)代表國(guó)家，按照國(guó)家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅收和進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

    9、關(guān)稅的種類：進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅及過(guò)境關(guān)稅10、我們現(xiàn)行的所得稅稅種：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅11、企業(yè)所得稅的主要內(nèi)容：（1）納稅人。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在工商行政管理部門(mén)獨(dú)立辦理工商登記，有權(quán)與其他單位簽定合同，在銀行開(kāi)設(shè)獨(dú)立賬號(hào)、獨(dú)立建立賬簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、獨(dú)立計(jì)收盈虧的企業(yè)。這樣的企業(yè)和組織包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的組織。

    （2）課稅對(duì)象。企業(yè)所得課稅對(duì)象為中國(guó)境內(nèi)企業(yè)（除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。所謂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是指企業(yè)從事物質(zhì)牛產(chǎn)、商品流通、交通運(yùn)輸、勞務(wù)服務(wù)以及其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得。其他所得包括企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，購(gòu)買(mǎi)各種有價(jià)證券的利息所得及外單位欠款取得的利息所得、固定資產(chǎn)等出租的租金聽(tīng)得、轉(zhuǎn)比專利和專有技術(shù)等的特許權(quán)使川費(fèi)聽(tīng)得、對(duì)外投資取得的利和股息聽(tīng)得等等。作為企業(yè)所得稅課稅對(duì)象的所得必須是合法的所得，是貨幣所得或?qū)嵨锼���，不能是榮譽(yù)性、知識(shí)性、心理上的收益。

    （3）稅率。我國(guó)企業(yè)所得稅稅率采用33%的比例稅率。采用比例稅率計(jì)數(shù)簡(jiǎn)便，透明度較高。比例稅率體現(xiàn)納稅人稅負(fù)的橫向水平，鼓勵(lì)和促進(jìn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。采用33%的稅率與外資企業(yè)所得稅相適應(yīng)，與國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家的稅率接近，有利于擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，有利于企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。

    （4）企業(yè)所得稅的計(jì)算。應(yīng)納企業(yè)的所得稅額=應(yīng)稅所得額×稅率應(yīng)稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收人總額減去稅法規(guī)定扣除項(xiàng)目后的余額。因此，確定應(yīng)納稅所得額，首先要確定收入總額，然后確定準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目總額。

    12、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅制度的主要內(nèi)容：（1）納稅人。即外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人，分為兩類，一類是外商投資企業(yè)，這類企業(yè)開(kāi)辦在中國(guó)境內(nèi)，主要有三種：○1中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)○2中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)○3外資（獨(dú)資）企業(yè)。另一類是外國(guó)企業(yè)，這類企業(yè)有來(lái)源中國(guó)境內(nèi)的收入，但不一定在中國(guó)境內(nèi)辦企業(yè)，主要有兩種：一是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)；二是未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，但有來(lái)自中國(guó)境內(nèi)的收入如股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等。

    （2）課稅對(duì)象和稅率。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象是其從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。稅率采取30%比例稅率，另加3%的地方附加稅，總比例為33%.（3）稅收優(yōu)惠。為了吸引外資，國(guó)家制定了外資企業(yè)所得稅的稅負(fù)從輕的原則，按照國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，制定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策：○1地區(qū)政策。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)按15%的稅率繳納所得稅；設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)按24%的稅率繳納所得稅。配合國(guó)家西部大開(kāi)發(fā)政策，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間按15%稅率繳納所得稅�！�2行業(yè)優(yōu)惠。為了鼓勵(lì)和吸引外商向能源、交通等重要項(xiàng)目投資建設(shè)，對(duì)從事能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)日的生產(chǎn)的外商投資企業(yè)，在報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可按15%稅率交納所得稅。

    13、個(gè)人所得稅制度的主要內(nèi)容：（1）納稅人。在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所但在境內(nèi)住滿一年的個(gè)人，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所或者在境內(nèi)居住不滿一年但具有境內(nèi)所得的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。在中國(guó)境內(nèi)有住所，一般認(rèn)為是可永久居住的場(chǎng)所。在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所但居住滿一年的個(gè)人，為居民納稅人，其來(lái)自于境內(nèi)外的所得，應(yīng)按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。但稅法規(guī)定，居住未滿5年的個(gè)人，其來(lái)自于境外的所得，匯入國(guó)內(nèi)的部分繳稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所或居住未滿一年的個(gè)人，來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的收入繳納個(gè)人所得稅。

    （2）課稅對(duì)象。個(gè)人所得稅法將應(yīng)納稅的個(gè)人所得分列了11個(gè)項(xiàng)目。

    ○1工資、獎(jiǎng)金所得，它是指?jìng)�(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、年終加薪、獎(jiǎng)金、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或受雇有關(guān)的其他所得。

    ○2個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得○3對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租所得，指?jìng)�(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

    ○4勞務(wù)報(bào)酬所得，個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

    ○5稿酬所得，指?jìng)�(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

    ○6特許權(quán)使用費(fèi)所得，指?jìng)�(gè)人因提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)技術(shù)、著作權(quán)等取得的所得。

    ○7利息、股息、紅利所得，指?jìng)�(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的所得。

    ○8財(cái)產(chǎn)租賃所得，指?jìng)�(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

    ○9財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，指?jìng)�(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

    ○10偶然所得與其他所得，指?jìng)�(gè)人中獎(jiǎng)、中彩、得獎(jiǎng)等所得。

    （3）應(yīng)納稅所得額和稅率。由于個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目不同，取得某項(xiàng)所得需要的費(fèi)用也不同，因此，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分項(xiàng)課征，不同課稅項(xiàng)目納稅所得額的確定和稅率不同。

    工資、薪金所得，以每月收人額減除800元費(fèi)用后的余額為應(yīng)稅所得額，稅率采取5%-45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率。個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收人總額，扣除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納所得額。稅率采用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

    對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收人總額扣除必要費(fèi)用后的余額為納稅所得額。必要的費(fèi)用扣除按每月800元標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。稅率同個(gè)體工商業(yè)所得適用的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

    勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得，若每次收入不超過(guò)4000元，扣除800元之后余額為應(yīng)稅所得額；若每次收入在4000元以上，則扣除20%后的余額為應(yīng)稅所得額。稅率采用20%的比例稅率，對(duì)于稿酬、減征30%，則實(shí)際稅率為14%.對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬每次收入奇高的，應(yīng)加成征收。利息、股息、紅利、偶然所得及其他所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，實(shí)行20%比例稅率。

    14、我國(guó)房產(chǎn)稅、資源稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和課稅對(duì)象（1）房產(chǎn)稅的納稅人：凡在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人都是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅，產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍僅限城市、縣城、建制鎮(zhèn)和礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

    房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象：房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。

    （2）資源稅的納稅人：凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事資源稅條例規(guī)定的開(kāi)采礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，都是資源稅的納稅人。這里所說(shuō)的單位，是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；所說(shuō)的個(gè)人，指?jìng)�(gè)體經(jīng)營(yíng)者和個(gè)人。

    資源稅的課稅對(duì)象：○1原油，指開(kāi)采的天然原油○2天然氣，指專門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣○3煤炭，僅限于原煤，不包括原煤加工或洗煤、選煤和其他煤炭制品○4黑色金屬礦產(chǎn)品原礦和有色金屬原礦○5其他非金屬礦原礦○6鹽，包括固體鹽和液體鹽（3）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人：凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位及個(gè)體私營(yíng)者和個(gè)人。

    15、 我國(guó)開(kāi)征的行為及特定目的稅有哪幾種：車(chē)船使用稅、印花稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅16、農(nóng)業(yè)稅的征收原則：（1）利益兼顧的原則（2）穩(wěn)定負(fù)擔(dān)的原則（3）公平合理的原則17、農(nóng)業(yè)稅的特點(diǎn)：（1）農(nóng)業(yè)稅以農(nóng)業(yè)總收益為課稅對(duì)象，使得這個(gè)本屬于所得稅類的稅收，不同于工商企業(yè)所得稅。從形式上看它類似商品課稅，但又不同于商品課稅，因?yàn)檗r(nóng)業(yè)稅課征以農(nóng)業(yè)產(chǎn)量為依據(jù)，不以銷量為依據(jù)。農(nóng)業(yè)稅的這一特點(diǎn)主要是由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的特殊組織形式和管理水平?jīng)Q定的。（2）農(nóng)業(yè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，這主要是由于我國(guó)地域廣闊，農(nóng)業(yè)受自然影響較大，不同地區(qū)農(nóng)業(yè)收入差別較大。為了合理納稅，平衡稅負(fù)，各地方可根據(jù)本地農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)情況，確定各地區(qū)的差別比例稅率。（3）受農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的季節(jié)性影響，農(nóng)業(yè)稅也有較強(qiáng)的季節(jié)性。

    18、我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制度的主要內(nèi)容（1）納稅人。凡是從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人是農(nóng)業(yè)稅的納稅人。包括農(nóng)村集體生產(chǎn)單位、各類國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、有農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)等組織和有農(nóng)業(yè)收入的農(nóng)民。

    （2）課稅對(duì)象范圍及計(jì)稅依據(jù)農(nóng)業(yè)稅的課稅對(duì)象是農(nóng)業(yè)收入，包括糧食作物和牌類作物的收人、經(jīng)濟(jì)作物收入（棉花、麻類、煙葉、油料、糖類和其他經(jīng)濟(jì)作物），園藝作物收入〔果園、茶園、菜園、桑園、花園、苗圃）、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他農(nóng)業(yè)收人。

    其他經(jīng)濟(jì)作物收入和園藝作物收入，習(xí)慣上稱為農(nóng)林特產(chǎn)收入。農(nóng)林特產(chǎn)收入納稅的計(jì)稅依據(jù)為其實(shí)際收入。

    糧食作物和薯類作物收入及經(jīng)濟(jì)作物收入（除其他經(jīng)濟(jì)作物之外）的計(jì)稅依據(jù)是以常年產(chǎn)量來(lái)確定的。常年產(chǎn)量是根據(jù)土地的自然條件和當(dāng)?shù)匾话憬?jīng)營(yíng)條件和種植習(xí)慣，在正常年景下聽(tīng)能收獲的產(chǎn)量。常年產(chǎn)量一般按主糧（北方為小麥，南方為稻谷）確定，其他非主糧作物，按一定標(biāo)準(zhǔn)，折算為主糧作為計(jì)稅依據(jù)。以常年產(chǎn)景為計(jì)稅依據(jù)，能夠體現(xiàn)"增產(chǎn)不增稅"、"穩(wěn)定負(fù)擔(dān)"的政策，調(diào)動(dòng)農(nóng)民增產(chǎn)增收的積極性，并且計(jì)稅簡(jiǎn)單。

    （3）稅率。農(nóng)業(yè)稅稅率為地區(qū)差別比例稅率。國(guó)家首先確定一個(gè)全國(guó)平均稅率，各省、自治區(qū)、直轄市按本地情況確定地區(qū)性稅率，但最高不超過(guò)25%，農(nóng)業(yè)稅稅率是名義稅率，而非實(shí)際稅率。
 

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    北京大學(xué)： 法律專業(yè)、心理學(xué)專業(yè)、人力資源管理專業(yè)。

    中國(guó)人民大學(xué)：商務(wù)管理專業(yè)、會(huì)計(jì)專業(yè)。

    中央財(cái)經(jīng)大學(xué)：金融管理專業(yè)、項(xiàng)目管理專業(yè)。

    對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)：物流管理  采購(gòu)與供應(yīng)管理學(xué)習(xí)方式：全日面授， 業(yè)余面授，網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程三種。

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