高級會計師執(zhí)業(yè)資格之模擬考試題六
來源：發(fā)布時間：2008-12-30
五、核算題 ( 本大題共 5 小題，第 35 、 36 、 37 小題各 5 分，第 38 小題 10 分，第 39 小題 15 分，共 40 分。 )
35.(1)20 × 0 年 12 月 1 日：
借：應(yīng)收期匯合同款——美元 USD1000000/HKD8120000
貸：應(yīng)付期匯合同款——港元 USD1000000/HKD8120000
(2)20 × 0 年 12 月 31 日：
借：應(yīng)收期匯合同款——美元 HKD10000
貸：期匯合同損益 HKD10000
(3)20 × 1 年 1 月 31 日：
借：應(yīng)付期匯合同款——港元 HKD8120000
貸：銀行存款 HKD8120000
借：銀行存款——美元 USD1000000/HKD8130000
貸：應(yīng)收期匯合同款——美元 USD1000000/HKD8130000
借：銀行存款 HKD8110000
期匯合同損益 HKD20000
貸：銀行存款——美元 USD1000000/HKD8130000
36.(1) 借：銀行存款 600000
清算損益 200000
貸：投資 800000
(2) 借：清算損益 87200
貸：應(yīng)交稅金 87200
37.(1) 甲公司應(yīng)納稅所得額 =5000000-300000+50000+30000=4780000( 元 )
(2) 甲公司應(yīng)交所得稅 =4780000 × 33%=1577400( 元 )
(3) 確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會計分錄：
借：所得稅 1577400
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1577400
(4) 實際繳納所得稅的會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1200000
貸：銀行存款 1200000
(5) 年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄：
借：本年利潤 1577400
貸：所得稅 1577400
38.(1) 將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤進行抵銷。
借：產(chǎn)品銷售收入 15000
貸：產(chǎn)品銷售成本 10500
固定資產(chǎn)原價 4500
(2) 內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)計提折舊時多計提折舊額的抵銷。
借：累計折舊 900
貸：管理費用 900
(3) 編制第二年與抵銷有關(guān)的分錄
(A) 將未實現(xiàn)利潤抵銷，調(diào)整期初未分配利潤
借：期初未分配利潤 4500
貸：固定資產(chǎn)原價 4500
(B) 將本期多計的折舊額抵銷
借：累計折舊 900
貸：管理費用 900
(C) 將以前會計期間多計提的折舊抵銷，調(diào)整期初未分配利潤
借：累計折舊 900
貸：期初未分配利潤 900
39.(1) 甲公司編制會計分錄如下：
借：銀行存款 50000
應(yīng)收帳款 ( 凈額 ) 140000
存貨 250000
無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 100000
固定資產(chǎn)——房屋 ( 凈值 ) 350000
固定資產(chǎn)——設(shè)備 ( 凈值 ) 300000
無形資產(chǎn)——商譽 200000
貸：應(yīng)付帳款 100000
應(yīng)付票據(jù) 140000
銀行存款 1150000
(2)(A) 按比例沖減非流動資產(chǎn)的公允價值
分?jǐn)偙壤?= 負(fù)商譽÷ ( 土地使用權(quán) + 房屋 + 設(shè)備 )
=300000 ÷ (100000+350000+300000)=0.4
負(fù)商譽 =650000-950000=30000( 元 )
計算出各項非流動資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟呢?fù)商譽：
土地使用權(quán)分?jǐn)偟呢?fù)商譽： 100000 × 0.4=40000( 元 )
房屋分?jǐn)偟呢?fù)商譽： 350000 × 0.4=140000( 元 )
設(shè)備分?jǐn)偟呢?fù)商譽： 300000 × 0.4=120000( 元 )
甲公司編制會計分錄如下：
借：銀行存款 50000
應(yīng)收帳款 ( 凈額 ) 140000
存貨 250000
無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 60000(100000-40000)
固定資產(chǎn)——房屋 ( 凈值 ) 210000(350000-140000)
固定資產(chǎn)——設(shè)備 ( 凈值 ) 180000(300000-120000)
貸：應(yīng)付帳款 100000
應(yīng)付票據(jù) 140000
銀行存款 650000
(B) 將負(fù)商譽作為遞延負(fù)債編制會計分錄如下：
借：銀行存款 50000
應(yīng)收帳款 ( 凈額 ) 140000
存貨 250000
無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 100000
固定資產(chǎn)——房屋 ( 凈值 ) 350000
固定資產(chǎn)——設(shè)備 ( 凈值 ) 300000
貸：應(yīng)付帳款 100000
應(yīng)付票據(jù) 140000
銀行存款 650000
遞延貸項——負(fù)商譽 300000
(C) 攤銷負(fù)商譽時 ( 每年 )
借：遞延貸項—負(fù)商譽 30000
貸：管理費用 30000
