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新的會計準則用＜現金流量表＞代替了原來的＜財務狀況變動表＞，這是一個進步。由于這張報表理論新穎，表達結構獨特，給財務人員的編制工作帶來一定的困難。本文從其編制原理出發(fā)闡述現金流量表的編制方法，以便大家能從理論上把握該表的編制,從而在實務工作中更好的編制＜現金流量表＞。

（一）一個重要的基礎會計理論
　　在談＜現金流量表＞之前，我們先來復習一下一個重要的基礎會計公理。這是一個我們在編制財務報告時使用的一個基本公式：

　　　期初結存+本期收入-本期支出＝期末結存

將上公式變形得到新公式：

　　　本期收入-本期支出＝期末結存－期初結存

　　公式左邊：“本期收入-本期支出”。從資金角度看，它反映了本期間內資金的總流入和總流出，是流量指標的比較，是會計主體各種活動最全面、最簡練的概括和反映，也是現代會計計量損益的基本思路，是動態(tài)的比較。
　　公式右邊：“期末結存－期初結存”。這表示結存量的盤點結果，它反映一定經營期間的會計主體活動對財產存量的影響情況。是早期會計計量損益的思路，是兩個不同時點的存量指標的對比，是靜態(tài)的比較。
　　　　　
（二）＜現金流量表＞直接法的理論推理
　　根據公式“本期收入-本期支出＝期末結存－期初結存”這個會計理論的基本公式，我們可知：

　　本期現金收入-本期現金支出＝現金期末結存－現金期初結存
　　
　　因為企業(yè)現金活動主要分為經營、投資、籌資三部分，因此將現金收支也分為經營、投資、籌資三部分，上面的公式變形為：

　　經營現金收入－經營現金支出+投資現金收入-投資現金支出+籌資現金收入-籌資現金支出＝現金期末結存－現金期初結存

　　這和＜現金流量表＞直接法的基本格式是一致的。它是＜現金流量表＞基本勾稽關系，也是＜現金流量表＞的基本表達方式。因此根據這個公式我們可以這樣判斷：＜現金流量表＞是收付實現制下以“本期收入-本期支出＝期末結存－期初結存”為依據，涵蓋一定時期企業(yè)現金活動的財務報告。

（三）＜現金流量表＞間接法的理論推理　　
　　間接法的編制原理和原來的＜財務狀況變動表＞是一樣的，只是編制基礎不同。前者的編制基礎是現金，后者則是流動資金。理論推理過程如下：

已知下面4個公式：
（1）現金凈增加額＝本期現金流入－本期現金流出
（2）本年利潤＝本期收入－本期成本費用
（3）本期收入＝本期現金收入+本期非現金收入
（4）本期成本費用＝本期現金支出成本費用+本期非現金支出成本費用

由將公式(3)(4)代入公式（2）可得：

本年利潤＝本期現金收入+本期非現金收入－本期現金支出成本費用-本期非現金支出成本費用

整理可得公式(5):

本年利潤＝（本期現金收入－本期現金支出成本費用）+（本期非現金收入-本期非現金支出成本費用）

將公式（1）代入公式（5）可得

本年利潤＝現金凈增加額+本期非現金收入-本期非現金支出成本費用

移項可得公式（6）

現金凈增加額＝本年利潤－本期非現金收入+本期非現金支出成本費用

這就是間接法的基本編制公式了，“本期非現金收入”形成了應收帳款，就對應表中的“經營性應收項目的減少”；“本期非現金支出成本費用”具體細化為“折舊”、“攤銷”等項目。這樣就得到了間接法編制的＜現金流量表＞了