2009年高級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題一(2)
來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)發(fā)布時(shí)間：2009-11-13
3. 案例分析題三（行政事業(yè)）(本題l0分)
某行政單位H局末實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度及政府采購(gòu)制度，2008年3月份，財(cái)政部門(mén)對(duì)H局進(jìn)行2007年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，檢查小組對(duì)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提出質(zhì)疑：
1．H局購(gòu)入一批辦公用材料，價(jià)值28，000元，供應(yīng)方墊付運(yùn)雜費(fèi)2，000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付款。同時(shí)以現(xiàn)金支付采購(gòu)人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1，000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存材料 30000
貸：銀行存款 30000
借：經(jīng)費(fèi)支出 1000
貸：現(xiàn)金 1000
2．經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，H局購(gòu)入中央空調(diào)一套價(jià)值2，000，000元，供辦公樓使用，供應(yīng)方代墊運(yùn)雜費(fèi)21，000元，貨已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付供應(yīng)商，同時(shí)支付后期安裝費(fèi) 350，000元。
會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn) 2021000
貸：固定基金 2021000
借：經(jīng)費(fèi)支出 2371000
貸：銀行存款 2371000
3．H局07年全年依法取得應(yīng)全額上繳預(yù)算的行政事業(yè)性收費(fèi)160，000元，同時(shí)在收費(fèi)時(shí)未向社會(huì)公開(kāi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，搭配其他未經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目收費(fèi)合計(jì)400，000元。
會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 560000
貸：應(yīng)繳預(yù)算款 160000
其他收入 400000
4．07年底，H局汽車(chē)一輛150，000元到期報(bào)廢，經(jīng)部門(mén)提出處置審請(qǐng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)處，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定，因該車(chē)輛屬正常報(bào)廢，并且其資產(chǎn)價(jià)值在本單位資產(chǎn)處置權(quán)限之內(nèi)，批準(zhǔn)報(bào)廢。取得殘值收入8，000元存入銀行。財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此作出財(cái)務(wù)處理。
借：固定基金 150000
貸：固定資產(chǎn) 150000
借：銀行存款 8000
貸：其他收入 8000
5. H局收到上級(jí)主管單位撥來(lái)預(yù)算資金320，000元，專(zhuān)項(xiàng)資金100，000元。
會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 420000
貸：撥入經(jīng)費(fèi) 420000
6. H局從某單位借入現(xiàn)金250，000元，借款理由是為了緩解單位經(jīng)費(fèi)緊張，半個(gè)月后，該單位又以現(xiàn)金250，000元?dú)w還該單位。
會(huì)計(jì)處理：
借入時(shí)：借：現(xiàn)金 250000
貸：暫存款 250000
歸還時(shí)：借：現(xiàn)金 250000
貸：暫存款 250000
要求：
�、� 根據(jù)以上業(yè)務(wù)，依據(jù)相關(guān)政策判斷以上業(yè)務(wù)處理是否正確。
�、� 如不正確，請(qǐng)做出正確的賬務(wù)處理。
答案：
1.分析：H單位該項(xiàng)處理不正確。
根據(jù)行政單位會(huì)計(jì)制度，行政單位材料價(jià)格等于購(gòu)價(jià)，不含運(yùn)雜費(fèi)、差旅費(fèi)。會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：
借：庫(kù)存材料 28000
貸：銀行存款 28000
借：經(jīng)費(fèi)支出 3000
貸：現(xiàn)金 1000
銀行存款 2000
2.分析：H單位該項(xiàng)處理不正確。
�、俨少�(gòu)程序正確；
�、诠潭ㄙY產(chǎn)賬務(wù)處理中金額不正確。《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)價(jià)值包括購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)。
會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：
借：固定資產(chǎn) 2371000
貸：固定基金 2371000
借：經(jīng)費(fèi)支出 2371000
貸：銀行存款 2371000
3.分析：H單位該項(xiàng)處理不正確。
行政事業(yè)單位收取各類(lèi)行政事業(yè)費(fèi)收費(fèi)時(shí)，應(yīng)公開(kāi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)不得搭配、提成、截留。H單位應(yīng)停止未經(jīng)審批的收費(fèi)行為，并將取得的400，000元上繳財(cái)政。
會(huì)計(jì)處理：借：其他收入 400000
貸：應(yīng)繳預(yù)算款 400000
4.分析：H單位該項(xiàng)處理不正確。
該項(xiàng)資產(chǎn)處置不符合《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》。依據(jù)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)，技術(shù)部門(mén)審核鑒定后，提出處置意見(jiàn)，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，單位自行處置，同時(shí)取得的殘值收入，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，不再計(jì)入“其他收入”。
會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：
借：固定基金 150000
貸：固定資產(chǎn) 150000
借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款 8000
5. 分析：H單位該項(xiàng)處理正確。依據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》，行政單位收到預(yù)算資金和專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)都記入“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，但是其明細(xì)賬分別記入“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”。
6. 分析：H單位這種做法是不對(duì)的。違反了《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》。
依據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，結(jié)算起點(diǎn)1000元以上的單位間往來(lái)，應(yīng)以轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式進(jìn)行。應(yīng)依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)給與處罰。
