2009年高級(jí)會(huì)計(jì)師答疑精華（7）
來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)發(fā)布時(shí)間：2009-10-12
1、【稅法】
問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出如何在稅前扣除？
答：按照新企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，允許在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，在稅前扣除；非公益性捐贈(zèng)支出以及直接向受贈(zèng)方的捐贈(zèng)支出，不允許在稅前扣除；如果企業(yè)利潤(rùn)總額小于0，則發(fā)生的捐贈(zèng)無(wú)論是公益性捐贈(zèng)支出還是非公益性捐贈(zèng)支出都不允許在稅前扣除（國(guó)家有臨時(shí)的、特殊的規(guī)定的除外,如向四川災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)）。
2、【財(cái)務(wù)管理】
問(wèn)： 財(cái)管 案例2中 購(gòu)入買(mǎi)入期權(quán)（單位執(zhí)行價(jià)為6.96元，單位期權(quán)費(fèi)為0.10元）
90天后可能的即期匯率 單位期權(quán)費(fèi) 履行期權(quán)與否 單價(jià)（包括期權(quán)費(fèi)） 購(gòu)買(mǎi)100萬(wàn)美元總價(jià) 概率
6.83
0.10
否
6.93
6 930 000
20%
6.95
0.10
否
7.05
7 050 000
70%
7.05
0.10
是
7.06
7 060 000
10%
為何不按照7.05元買(mǎi)入，而用7.06元買(mǎi)入
答：期權(quán)是將來(lái)是否執(zhí)行的一種權(quán)利，可以執(zhí)行也可以不執(zhí)行。90天后可能的即期匯率為6.83時(shí)，如果不執(zhí)行期權(quán)，那么花費(fèi)6.93，就得到一美元，若執(zhí)行期權(quán)要花費(fèi)7.06，當(dāng)然不執(zhí)行；6.95時(shí)也如此；7.05時(shí)，不執(zhí)行期權(quán)要花費(fèi)7.15，執(zhí)行只花費(fèi)7.06，所以執(zhí)行；因此前兩個(gè)不執(zhí)行，后一個(gè)執(zhí)行。
3、【會(huì)計(jì)】
問(wèn)：固定資產(chǎn)雙倍余額余遞減計(jì)提折舊的具體公式
答：年折舊率=2/n，年折舊額=固定資產(chǎn)凈值值*年折舊率；最后兩年的年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-已提折舊-估計(jì)凈殘值）/2
4、【財(cái)務(wù)管理】
問(wèn)：精講書(shū)298頁(yè)計(jì)算對(duì)外界資金需求量時(shí)增長(zhǎng)的負(fù)債為何不考慮長(zhǎng)期借款？
答：這里由于銷(xiāo)售的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)的負(fù)債是指隨著銷(xiāo)售的增加而自然增加的負(fù)債（比如賒購(gòu)），而向銀行借款、發(fā)行債券等顯然不在此列。
5、【財(cái)務(wù)管理】
問(wèn)：輔導(dǎo)書(shū)中２２６頁(yè)案例一中的＂凈資產(chǎn)收益率＂．＂市盈率＂．＂市凈率＂怎么計(jì)算？
答：凈資產(chǎn)收益率=23500/10460=0.2266；市盈率=10/（23500/40000）=17.02；市凈率=10/(104600/40000）=3.82
問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出如何在稅前扣除？
答：按照新企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，允許在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，在稅前扣除；非公益性捐贈(zèng)支出以及直接向受贈(zèng)方的捐贈(zèng)支出，不允許在稅前扣除；如果企業(yè)利潤(rùn)總額小于0，則發(fā)生的捐贈(zèng)無(wú)論是公益性捐贈(zèng)支出還是非公益性捐贈(zèng)支出都不允許在稅前扣除（國(guó)家有臨時(shí)的、特殊的規(guī)定的除外,如向四川災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)）。
2、【財(cái)務(wù)管理】
問(wèn)： 財(cái)管 案例2中 購(gòu)入買(mǎi)入期權(quán)（單位執(zhí)行價(jià)為6.96元，單位期權(quán)費(fèi)為0.10元）
90天后可能的即期匯率 單位期權(quán)費(fèi) 履行期權(quán)與否 單價(jià)（包括期權(quán)費(fèi)） 購(gòu)買(mǎi)100萬(wàn)美元總價(jià) 概率
6.83
0.10
否
6.93
6 930 000
20%
6.95
0.10
否
7.05
7 050 000
70%
7.05
0.10
是
7.06
7 060 000
10%
為何不按照7.05元買(mǎi)入，而用7.06元買(mǎi)入
答：期權(quán)是將來(lái)是否執(zhí)行的一種權(quán)利，可以執(zhí)行也可以不執(zhí)行。90天后可能的即期匯率為6.83時(shí)，如果不執(zhí)行期權(quán)，那么花費(fèi)6.93，就得到一美元，若執(zhí)行期權(quán)要花費(fèi)7.06，當(dāng)然不執(zhí)行；6.95時(shí)也如此；7.05時(shí)，不執(zhí)行期權(quán)要花費(fèi)7.15，執(zhí)行只花費(fèi)7.06，所以執(zhí)行；因此前兩個(gè)不執(zhí)行，后一個(gè)執(zhí)行。
3、【會(huì)計(jì)】
問(wèn)：固定資產(chǎn)雙倍余額余遞減計(jì)提折舊的具體公式
答：年折舊率=2/n，年折舊額=固定資產(chǎn)凈值值*年折舊率；最后兩年的年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-已提折舊-估計(jì)凈殘值）/2
4、【財(cái)務(wù)管理】
問(wèn)：精講書(shū)298頁(yè)計(jì)算對(duì)外界資金需求量時(shí)增長(zhǎng)的負(fù)債為何不考慮長(zhǎng)期借款？
答：這里由于銷(xiāo)售的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)的負(fù)債是指隨著銷(xiāo)售的增加而自然增加的負(fù)債（比如賒購(gòu)），而向銀行借款、發(fā)行債券等顯然不在此列。
5、【財(cái)務(wù)管理】
問(wèn)：輔導(dǎo)書(shū)中２２６頁(yè)案例一中的＂凈資產(chǎn)收益率＂．＂市盈率＂．＂市凈率＂怎么計(jì)算？
答：凈資產(chǎn)收益率=23500/10460=0.2266；市盈率=10/（23500/40000）=17.02；市凈率=10/(104600/40000）=3.82
【糾錯(cuò)】
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