高級會計師執(zhí)業(yè)資格之模擬考試題四
來源：發(fā)布時間：2008-12-30
第二部分 非選擇題
三、名詞解釋題 ( 本大題共 5 小題，每小題 2 分，共 10 分。 )
26. 時態(tài)法
27. 永久性差異
28. 售后回租
29. 負(fù)商譽(yù)的會計處理方法
30. 名義貨幣
四、簡答題 ( 本大題共 4 小題，每小題 5 分，共 20 分。 )
31. 簡述上市公司財務(wù)報表附注應(yīng)包括哪些內(nèi)容 ?
32. 租賃業(yè)務(wù)具有哪些特點 ?
33. 簡述合并會計報表的合并理論。
34. 一般物價水平會計資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)如何編制 ?
五、核算題 ( 本大題共 5 小題，第 35 ， 36 ， 37 小題各 5 分，第 38 小題 10 分，第 39 小題 15 分，共 40 分。 )
35. 資料：華港公司系注冊于香港的一家公司，采用港幣為記帳本位幣。該公司于 20 × 0 年 12 月 1 日，預(yù)測今后 60 天美元匯率上揚，與銀行簽訂 60 天遠(yuǎn)期外匯合同。按遠(yuǎn)期合同買進(jìn) 100 萬美元，用于在兩個月后升值時售出。銀行公布的匯率為： 20 × 0 年 12 月 1 日 60 天遠(yuǎn)期匯率為 1 美元 =8.12 港元； 20 × 0 年 12 月 31 日 30 天遠(yuǎn)期匯率 1 美元 =8.13 港元； 20 × 1 年 1 月 31 日即期匯率為 1 美元 =8.11 港元。
要求： (1) 編制華港公司 20 × 0 年 12 月 1 日與銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合同時的會計分錄；
(2) 編制華港公司 20 × 0 年 12 月 31 日調(diào)整的會計分錄；
(3) 編制華港公司 20 × 1 年 1 月 31 日履行期匯合同以及在當(dāng)日按即期匯率出售美元的會計分錄。
36. 資料：某清算企業(yè)清算期間發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1) 將企業(yè)對外投資 800000 元轉(zhuǎn)讓，收進(jìn)價款 600000 元存入銀行；
(2) 計算處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅金為 87200 元，予以轉(zhuǎn)帳。
要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。
37. 資料：甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用所得稅稅率為 33% 。 20 × 1 年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1) 按現(xiàn)行會計制度計算的全年利潤總額為 5000000 元，其中包括國庫券利息收入 300000 元。
(2) 核定的全年計稅工資為 1000000 元，全年實際發(fā)放工資 1050000 元。
(3) 按當(dāng)年銷售收入確定的業(yè)務(wù)招待費限額為 100000 元并可以在稅前扣除，而實際卻發(fā)生 130000 元并已計入管理費用帳戶。
(4) 用銀行存款實際繳納所得稅 1200000 元。
要求： (1) 計算甲公司 20 × 1 年度應(yīng)納稅所得額。
(2) 計算甲公司 20 × 1 年度應(yīng)交所得稅。
(3) 編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄。 ( “應(yīng)交稅金”科目要求寫出二級明細(xì)科目 )
38. 資料：甲公司和乙公司均為同一母公司的子公司，甲公司將成本為 10500 元的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計使用年限為 5 年，使用期滿無殘值。甲公司銷售收入為 15000 元。
要求：根據(jù)以下要求，編制合并會計報表的抵銷分錄：
(1) 將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤進(jìn)行抵銷；
(2) 將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)計提折舊時多計提折舊額抵銷；
(3) 編制第二年與抵銷有關(guān)的如下分錄：
①將未實現(xiàn)利潤抵銷，調(diào)整期初未分配利潤；
②將本期多計的折舊額抵銷；
③將以前會計期間多計提的折舊抵銷，調(diào)整期初未分配利潤。
39. 資料： 2001 年 1 月 1 日 甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的帳面價值、公允值情況如下：
項目 | 甲公司 | 乙公司 | |
帳面價值 | 帳面價值 | 公允價值 | |
資產(chǎn) 現(xiàn)金 |
30000 |
|
|
銀行存款 | 1100000 | 50000 | 50000 |
應(yīng)收帳款 | 900000 | 150000 | 140000 |
存貨 | 200000 | 200000 | 250000 |
無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) | 1600000 | 1600000 | 100000 |
固定資產(chǎn)——房屋（凈值） | 2250000 | 300000 | 350000 |
固定資產(chǎn)——（設(shè)備） | 3100000 | 250000 | 300000 |
合計 | 9180000 | 1000000 | 1190000 |
負(fù)債 銀行存款 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù) |
1000000 2230000 550000 |
100000 150000 |
100000 140000 |
合計 | 3780000 | 250000 | 240000 |
凈資產(chǎn) | 5400000 | 750000 | 950000 |
要求：根據(jù)以下情況，編制各項合并業(yè)務(wù)的會計分錄 ( 需要進(jìn)行計算的金額要列出計
算過程 ) ：
(1) 甲公司用 1150000 元的貨幣資金兼并乙公司。
(2) 甲公司用 650000 元的貨幣資金兼并乙公司。 ( 如存在負(fù)商譽(yù)，其攤銷期為 10 年 )
