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（一）工作底稿法

    采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。在直接法下，整個(gè)工作底稿縱向分成三段：第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，其中又分為借方項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目兩部分；第二段是利潤表項(xiàng)目；第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。工作底稿橫向分為五欄，在資產(chǎn)負(fù)債表部分，第一欄是項(xiàng)目欄，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目名稱；第二欄是期初數(shù)，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初數(shù)；第三欄是調(diào)整分錄的借方；第四欄是調(diào)整分錄的貸方；第五欄是期末數(shù)，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)。在利潤表和現(xiàn)金流量表部分，第一欄也是項(xiàng)目欄，用來填列利潤表和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目名稱；第二欄空置不填；第三欄、第四欄分別是調(diào)整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數(shù)，利潤表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期利潤表數(shù)字核對相符，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表。工作底稿法的程序如下。

    第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

    第二步，對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及利潤表中的收入、支出項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，通過調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)；第二類是涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；第三類是涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項(xiàng)目，目的是將利潤表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。此外，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只是為了核對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)變動(dòng)。

    在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。

    第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。

    第四步，核對調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相符，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀��?shù)。

    第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

    （二）T形賬戶法

    T形賬戶法是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下：

    第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目）分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過入各該賬戶。

    第二步，開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動(dòng)數(shù)。

    第三步，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

    第四步，將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進(jìn)行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。

    第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶編制正式現(xiàn)金流量表。

    （三）根據(jù)賬戶記錄填列法

    現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，對于保險(xiǎn)公司而言，凡是本期發(fā)生的涉及現(xiàn)金變動(dòng)的每一筆業(yè)務(wù)（不包括現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)），均會(huì)影響現(xiàn)金流量表中的某一特定項(xiàng)目，均應(yīng)計(jì)入本期的現(xiàn)金流量表。我們知道，保險(xiǎn)公司在進(jìn)行日常賬務(wù)處理時(shí)，凡涉及現(xiàn)金變動(dòng)的每一筆業(yè)務(wù)，均應(yīng)在現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬中進(jìn)行登記。因此，只要在登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬時(shí)，能夠隨時(shí)確認(rèn)各筆業(yè)務(wù)對現(xiàn)金流量表的影響項(xiàng)目和影響金額，就可在年終通過簡單匯總填列現(xiàn)金流量表，而不需要等到年終時(shí)再對各項(xiàng)目進(jìn)行分析調(diào)整。

    使用這種方法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，第一步，應(yīng)對現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目進(jìn)行編號；第二步，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)隨時(shí)確認(rèn)現(xiàn)金變動(dòng)業(yè)務(wù)對現(xiàn)金流量表的影響項(xiàng)目和影響金額，并在日記賬的摘要后注明對應(yīng)的編號；第三步，年度終了，根據(jù)日記賬摘要欄中的編號進(jìn)行匯總；第四步，將各編號數(shù)字錄入現(xiàn)金流量表中相應(yīng)項(xiàng)目的金額欄。

    對于會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)普及的保險(xiǎn)公司來說，采用這種方法編制現(xiàn)金流量表，簡便易行，不失為一種好的方法。但采用這種方法時(shí)，最為關(guān)鍵的是應(yīng)在日常登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬時(shí)，隨時(shí)逐筆確認(rèn)各項(xiàng)目及其金額，這就要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟記現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目。