統(tǒng)計相關(guān)知識備考輔導(dǎo)：會計憑證與賬簿(四)
來源：考試吧發(fā)布時間：2012-04-12 15:00:35
3.會計賬簿的設(shè)置與登記
（1）設(shè)置賬簿的原則
（2）賬簿的基本內(nèi)容――封面、扉頁、賬頁
（3）日記帳的設(shè)置與登記 現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬一般采用三欄式訂本式賬簿。
（4）總分類賬簿的設(shè)置與登記
總分類賬一般采用三欄式的訂本式賬簿，總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序，由于賬務(wù)處理程序的不同而不同，可根據(jù)記賬憑證直接登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證登記，還可根據(jù)科目匯總表登記。
（5）明細分類賬的設(shè)置和登記
明細分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式
1）三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是在賬頁內(nèi)只設(shè)“借方”、“貸方”、“余額”三個金額欄的明細賬。它適用于只要求提供價值指標的賬戶，如：應(yīng)收賬款、短期投資、長期投資、應(yīng)付賬款、實收資本等賬戶的明細分類賬。
2）多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是根據(jù)經(jīng)營管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個欄目用以記錄某一會計科目所屬的各明細科目的內(nèi)容。一般適用于成本、費用類的明細賬，如：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等賬戶的明細分類賬。
3）數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬是在賬頁的“收入”、“支出”、“結(jié)余”各欄中再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價”、“金額”欄目的明細賬。它適用于既要提供價值指標又要提供數(shù)量指標的賬戶，如：原材料、庫存商品等賬戶的明細分類賬
不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬，可以根據(jù)各單位業(yè)務(wù)量的大小和管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)的明細分類賬一般應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品以及收入、費用等明細分類賬，既可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。
4.結(jié)賬與對賬
（1）結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，期末按照規(guī)定的方法對本期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。實際工作中，一般采用劃線結(jié)賬的方法。
（2）對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進行的有關(guān)賬項的核對工作。對賬工作每年至少進行一次。
對賬的內(nèi)容包括：
賬證核對：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，檢查所記帳目是否正確。
賬賬核對：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。
賬實核對：核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對；各種財務(wù)明細賬賬面余額與財務(wù)實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。
賬表核對：將會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容進行相互核對，做到賬表相符。
