2009年高級會計師答疑精華（4）
來源：網(wǎng)絡(luò)發(fā)布時間：2009-10-12
1、【會計】
問：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動是計入資本公積還是計入所得稅費(fèi)用？
答：因可供出售金融資產(chǎn)公允價值不論上升還是下降所確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)直接計入資本公積，而不是計入所得稅費(fèi)用。
2、【會計】
問：這樣一道題：甲公司為股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。相關(guān)資料如下：
20×6年3月31日，甲公司以銀行存款11 000萬元，自乙公司購入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。W公司20×6年3月31日股東權(quán)益總額為l5000萬元。W公司20×6年3月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元。
20×6年2月W公司從甲公司購進(jìn)A商品400件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。20×6年12月W公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品l00件。20×6年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為l.8萬元。 www.Examw.CoM
20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年l2月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。
要求：
1、分析、判斷如果在20×6年末編制合并報表，是否應(yīng)抵銷合并日之前發(fā)生的存貨交易，并說明抵銷的具體做法(含抵銷分錄及金額)。
2、計算20×7年末W公司從甲公司購買的A商品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。
答：1、20×6年年末結(jié)存A商品l00件，成本2萬元，可變現(xiàn)凈值為l.8萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，但對于整個集團(tuán)來說成本1.5萬元低于可變現(xiàn)凈值為l.8萬元，不需要存貨跌價準(zhǔn)備，編合并報表時計提的存貨跌價準(zhǔn)備全額抵消
2、20×7年年末結(jié)存A商品80件，成本2萬元，可變現(xiàn)凈值為l.4萬元，應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備48萬元（80*0.6），以前計提剩余的16萬元（20*80%，銷售結(jié)轉(zhuǎn)20%），所以計提存貨跌價準(zhǔn)備32萬元。但對于整個集團(tuán)來說成本1.5萬元高于可變現(xiàn)凈值為l.4萬元，應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備8萬元（80*0.1），，以前計提為0萬元，，所以計提存貨跌價準(zhǔn)備8萬元。因此編合并報表時需要抵消計提的存貨跌價準(zhǔn)備24萬元。
3、【財務(wù)管理】
問：資本保值增值率=？
答：期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益
4、【財務(wù)管理】
問：精講P241頁分析與提示2中2006年的權(quán)益乘數(shù)為什么是{[（747310+2209200）/2]/[（320910+1629100）/2]}
答：該解答是求的期初期末平均數(shù)，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額。
5、【稅法】
問：輔導(dǎo)書P318要求1計算應(yīng)稅收入總額時,為什么把國債收入都計入,國債收入不是免所得稅的嗎?
答：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除；應(yīng)稅收入包括到期國債利息收入，免稅收入也包括到期國債利息收入，兩者相減，應(yīng)納稅所得額就不包括國債利息收入了。
