統(tǒng)計(jì)相關(guān)知識(shí)備考輔導(dǎo):借貸記賬法資料(十)
來(lái)源:考試吧發(fā)布時(shí)間:2012-04-12 15:31:13
5.財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算
財(cái)務(wù)成果是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終成果,即企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)
現(xiàn)的全部收入扣除發(fā)生的全部費(fèi)用后所形成的利潤(rùn)或虧損。
企業(yè)的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
其中,
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+補(bǔ)貼收入
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅
(1)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)賬戶設(shè)置及核算
①“本年利潤(rùn)”,所有者權(quán)益類賬戶,核算企業(yè)本年度的凈利潤(rùn),貸方登記期末各收益類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額,借方登記期末成本費(fèi)用或支出類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額,結(jié)轉(zhuǎn)后,本賬戶如果有貸方余額,表示利潤(rùn),如果為借方余額,表示虧損,年度終了,企業(yè)應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬戶的累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配____未分配利潤(rùn)”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶無(wú)余額。
核算:
結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
補(bǔ)貼收入
貸:本年利潤(rùn)
結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用或支出時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
將本年利潤(rùn)余額轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
如為虧損則是相反會(huì)計(jì)分錄。
②“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶,損益類賬戶,用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi),以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。商品流通企業(yè)購(gòu)入商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等,也屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用。借方登記發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。
③“管理費(fèi)用”賬戶,損益類賬戶,用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用,包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等。借方登記發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。
④“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。損益類賬戶,用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用,包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。借方登記發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用,貸方登記應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入和匯兌收益以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。
⑤“待攤費(fèi)用”賬戶:資產(chǎn)類賬戶,核算已經(jīng)預(yù)付,但在當(dāng)期或以后各期受益,并按受益情況由各期費(fèi)用負(fù)擔(dān)的支出。如預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租入固定資產(chǎn)的租金
預(yù)付時(shí):
借:待攤費(fèi)用
貸:銀行存款
每期攤銷時(shí):
借:管理費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用或制造費(fèi)用等)
貸:待攤費(fèi)用
⑥“預(yù)提費(fèi)用”賬戶:負(fù)債類賬戶,用來(lái)核算已經(jīng)預(yù)先計(jì)入成本費(fèi)用,但尚未支付的費(fèi)用。如后付固定資產(chǎn)的租金;按季結(jié)算的銀行借款利息等
借 預(yù)提費(fèi)用 貸
發(fā)生額:本期實(shí)際發(fā)生或支付數(shù)
期初余額:以前各期已經(jīng)提取但尚未支付或發(fā)生的費(fèi)用
發(fā)生額:本期按一定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提的數(shù)額
期末余額:截止到本期期末已經(jīng)提取但尚未支付或發(fā)生的費(fèi)用。
預(yù)提時(shí):
借:管理費(fèi)用(制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等)
貸:預(yù)提費(fèi)用
實(shí)際支付時(shí):
借:預(yù)提費(fèi)用 (已經(jīng)預(yù)提的費(fèi)用)
管理費(fèi)用(制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等)「支付當(dāng)月的費(fèi)用」
貸:銀行存款
⑦“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶,損益類賬戶,用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、逾期未退包裝物加收的押金、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。貸方登記實(shí)際取得的各項(xiàng)收入,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的營(yíng)業(yè)外收入,期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額
⑧“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶,損益類賬戶,用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。借方登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的營(yíng)業(yè)外支出,期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額
⑨“所得稅”賬戶,損益類賬戶,用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。借方登記應(yīng)計(jì)入 本期損益的所得稅費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅費(fèi)用,期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額
核算:
計(jì)算所得稅時(shí):借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
實(shí)際上交時(shí): 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅