36.國(guó)際稅收　37.稅收饒讓　38.市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)　39.轉(zhuǎn)讓價(jià)格　40.優(yōu)惠原則

　　四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

　　41.簡(jiǎn)述國(guó)際避稅地產(chǎn)生的原因。

　　42.常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的確定方法有哪些?

　　43.為什么說(shuō)在第二次世界大戰(zhàn)以前雖已出現(xiàn)跨國(guó)所得征稅問(wèn)題，但國(guó)際稅收尚未正式形成?

　　五、計(jì)算題(本大題共2小題，44小題7分，45小題8分，共15分)

　　44.假設(shè)：甲國(guó)M公司在某一納稅年度的國(guó)內(nèi)所得為500萬(wàn)美元，來(lái)源于乙國(guó)的所得為700萬(wàn)美元。甲國(guó)實(shí)行累進(jìn)稅率：年所得500萬(wàn)美元以下稅率為30%，超過(guò)500萬(wàn)美元至1000萬(wàn)美元以下稅率為40%，超過(guò)1000萬(wàn)美元稅率為50%。乙國(guó)實(shí)行比例說(shuō)率為30%。試按全部免稅法和累進(jìn)免稅法分別計(jì)算M公司在該納稅年度的納稅總額。

　　45.假設(shè)：千禧集團(tuán)是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，并在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。1998納稅年度其境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元；A國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得為200萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)所得150萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定說(shuō)率為30%，投資所得50萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為10%;B國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得為100萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定稅率為35%，租賃所得20萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定稅率為20%。試計(jì)算千禧集團(tuán)在1998年度的應(yīng)納所得稅稅額。(注：該合資企業(yè)適用所得稅稅率為33%。)

　　六、案例分析題(共15分)

　　46.案例：某一納稅年度，某外資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)高檔運(yùn)動(dòng)鞋，其股權(quán)的一半被日本母公司所擁有，該外資企業(yè)產(chǎn)品運(yùn)動(dòng)鞋的實(shí)際生產(chǎn)成本為每雙31.5元，現(xiàn)以成本價(jià)格銷(xiāo)售給日本母公司，共銷(xiāo)售36000雙，日本母公司最后以每雙60元的價(jià)格在市場(chǎng)售出這批運(yùn)動(dòng)鞋。中國(guó)政府認(rèn)為，這種交易作價(jià)分配不符合獨(dú)立核算原則，損害了中國(guó)政府的稅收利益。根據(jù)中國(guó)稅務(wù)當(dāng)局掌握的市場(chǎng)材料，該外資企業(yè)的這批運(yùn)動(dòng)鞋生產(chǎn)加工的生產(chǎn)費(fèi)用率一般為70%，日本公司所得稅稅率為37.5%，中國(guó)為33%。另?yè)?jù)中日稅收協(xié)定規(guī)定，中國(guó)對(duì)匯給日本的股息征收10%的預(yù)提稅。

　　分析：(1)中國(guó)政府為什么認(rèn)為這種交易作價(jià)分配不合理?

　　(2)解決這一問(wèn)題的原則或標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　(3)解決的結(jié)果如何?(要求有計(jì)算步驟)