2012年造價工程師考試《案例分析》應試筆記5
來源：育路教育網(wǎng)發(fā)布時間：2012-07-26
第二節(jié) 財務報表的編制
財務報表的編制是與項目財務分析目的相關聯(lián)的。為分析項目的盈利能力需編制的主要報表有：現(xiàn)金流量表、損益表及相應的輔助報表；為分析項目的清償能力需編制的主要報表有：資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表及相應的輔助報表；為分析項目的外匯平衡情況需編制項目的財務外匯平衡表。以上這些也可能在確定控制中出選擇題。
下面主要介紹現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量表是能夠直接、清楚地反映出項目在整個計算期內(nèi)各年的現(xiàn)金流量情況的一種表格，可以進行現(xiàn)金流量分析，計算各項靜態(tài)和動態(tài)評價指標，從而分析項目的財務盈利能力。
按照投資計算基礎的不同，現(xiàn)金流量表分為全部投資的現(xiàn)金流量表和自有資金的現(xiàn)金流量表。
一、全部投資的現(xiàn)金流量表的編制
全部投資的現(xiàn)金流量表是站在項目全部投資（包括自有資金和借債）的角度，對項目各年的現(xiàn)金流量所進行的計算。
全部投資的現(xiàn)金流量表中主要包括以下幾個內(nèi)容：
（一） 現(xiàn)金流入
現(xiàn)金流入由產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入、回收固定資產(chǎn)余值和回收流動資金等三項內(nèi)容構成。
產(chǎn)品銷售收入是項目建成后對外銷售產(chǎn)品或提供勞務所取得的收入。在計算時，一般是假定生產(chǎn)出來的產(chǎn)品全部售出；也就是銷售量等于生產(chǎn)量，其計算公式為：
銷售收入=銷售量*銷售單價=生產(chǎn)量*銷售單價。
計算時要注意：
（1）在項目的投產(chǎn)期，尚未達到設計生產(chǎn)能力，此時的銷售收入與達產(chǎn)期的銷售收入是不同的，一般題目中都給出計算方法。
（2）回收固定資產(chǎn)余值一般是在項目計算期的最后一年一次收回，固定資產(chǎn)余值回收額應按題目中給的固定資產(chǎn)折舊方法計算。
（3）回收流動資金也是在項目計算期的最后一年一次收回。要注意流動資金回收額為項目的全部流動資金。
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