絕密★啟用前

　　2009年在職攻讀碩士學(xué)位全國(guó)聯(lián)考

　　會(huì)計(jì)碩士綜合知識(shí)試卷

　　第一部分 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

　　一、單項(xiàng)選擇題(每小題2分，共20分)

　　1.在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，要求前后各會(huì)計(jì)期間采用一致的會(huì)計(jì)政策，這所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是( )。

　　A.相關(guān)性B.可靠性

　　C.可比性D.實(shí)質(zhì)重于形式

　　2.在資本市場(chǎng)中，能夠顯著減少信息不對(duì)稱，有助于資源有效配置的是( )。

　　A.規(guī)范的公司章程B.公平的交易合同

　　C.真實(shí)的原始憑證D.相關(guān)且可靠的會(huì)計(jì)信息

　　3.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試后，如果以后期間應(yīng)收賬款繼續(xù)發(fā)生減值，則將應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減記至( )。

　　A.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量B.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　C.按實(shí)際利率折現(xiàn)的壞賬準(zhǔn)備D.按實(shí)際利率折現(xiàn)的賬面價(jià)值

　　4.企業(yè)購(gòu)進(jìn)公司債券作為持有至到期投資核算時(shí)，其初始投資成本為( )。

　　A.債券的面值B.債券面值加減溢、折價(jià)

　　C.取得投資時(shí)的公允價(jià)值D.取得投資時(shí)的公允價(jià)值及相關(guān)交易費(fèi)用之和

　　5.在有限責(zé)任公司中，投資者投入的資本大于其按出資比例認(rèn)繳的部分，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A.實(shí)收資本B.股本

　　C.資本公積D.盈余公積

　　6.企業(yè)的固定資產(chǎn)如果存在棄置義務(wù)的，在取得固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.應(yīng)付賬款

　　C.其他應(yīng)付款D.長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　7.某企業(yè)2009年6月1日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為370萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2009年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為300萬元，2009年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。

　　A.10 B.50

　　C.60 D.70

　　8.在采用總價(jià)法核算應(yīng)付賬款時(shí)，對(duì)企業(yè)在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理是( )。

　　A.沖減應(yīng)付賬款B.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.不作賬務(wù)處理D.作為營(yíng)業(yè)外收入

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　　9.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，對(duì)攤銷的債券溢價(jià)收入，正確的會(huì)計(jì)處理是( )。

　　A.增加債券的面值B.沖減債券的面值

　　C.增加投資收益D.調(diào)整債券利息

　　10.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列的是( )。

　　A.存貨B.固定資產(chǎn)

　　C.貨幣資金D.長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　二、簡(jiǎn)述題(每小題10分，共20分)

　　1.什么是長(zhǎng)期股權(quán)投資?什么是長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法?并說明其權(quán)益法的核算特點(diǎn)。

　　2.什么是借款費(fèi)用?借款費(fèi)用資本化需要具備哪些基本條件?

　　三、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(除“應(yīng)交稅費(fèi)”需要寫出二級(jí)明細(xì)科目外，其他業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)明細(xì)科目不作要求;凡是涉及計(jì)算的業(yè)務(wù)，要求寫出必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果有小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，四舍五入。除題目特別要求外，金額單位以“萬元”表示。每小題10分，共20分。)

　　1.【資料】甲企業(yè)為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月份有關(guān)存貨的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月10日，銷售A材料500千克，單位售價(jià)(不含增值稅)為1000元/千克，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款50萬元，稅款8.5萬元。材料已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收回。

　　(2)甲企業(yè)存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。有關(guān)A材料的明細(xì)賬資料如下：

　　A材料明細(xì)賬

　　(3)2008年年末，甲企業(yè)為A材料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。

　　【要求】

　　(1)編制2009年1月10日銷售材料的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2009年1月10日A材料的銷售成本并根據(jù)計(jì)算結(jié)果登記A材料明細(xì)賬(見答題紙)。

　　(3)編制結(jié)轉(zhuǎn)A材料銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料應(yīng)分?jǐn)偟牡鴥r(jià)準(zhǔn)備(按材料數(shù)量分?jǐn)?。

　　2.【資料】甲公司2007~2010年與無形資產(chǎn)的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2007年10月12日，以銀行存款450萬元購(gòu)入一項(xiàng)用于出租的無形資產(chǎn)。甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年，期滿無殘值。

　　(2)2008年12月31日，預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為202.5萬元，預(yù)計(jì)使用年限不變。2009年度該項(xiàng)無形資產(chǎn)未發(fā)生減值。

　　(3)2010年6月30日，將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款50萬元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為5%(假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。

　　【要求】

　　(1)編制甲公司2007年購(gòu)買無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司2007年度無形資產(chǎn)的攤銷額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司2009年度應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)計(jì)算甲公司2010年處置無形資產(chǎn)的凈損益，并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　四、案例題(除“應(yīng)交稅費(fèi)”需要寫出二級(jí)明細(xì)科目外，其他業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)明細(xì)科目不作要求;凡是涉及計(jì)算的業(yè)務(wù)，要求寫出必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果有小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，四舍五入。除題目特別要求外，金額單位以“萬元”表示。共20分。)

　　【資料】甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，所得稅稅率為25%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅，銷售商品時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、提供勞務(wù)均作為主營(yíng)業(yè)務(wù)核算。2008年12月甲公司未經(jīng)審核的利潤(rùn)表如表1所示：

　　表1                                                       利潤(rùn)表
　　編制單位：甲股份有限公司      2008年12月     金額單位：萬元

　　有會(huì)計(jì)師對(duì)2008年12月與利潤(rùn)表相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提出了如下疑問：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬元，實(shí)際成本為340萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，貨款及增值稅已收到并存入銀行。

　　甲公司確認(rèn)收入400萬元、成本340萬元、增值稅銷項(xiàng)稅額68萬元。

　　(2)12月5日，向B公司采用分期收款方式銷售商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為500萬元，該批商品的現(xiàn)價(jià)(公允價(jià)值)為480萬元，合同約定，每年末分4年等額付款。該批商品的實(shí)際成本為360萬元，商品已運(yùn)抵B公司。本月收到B公司的第一批貨款及增值稅款146.25萬元存入銀行。甲公司采用直線法攤銷合同價(jià)款與現(xiàn)銷價(jià)價(jià)格之間的差額。

　　甲公司確認(rèn)收入500萬元、成本360萬元、增值稅銷項(xiàng)稅額85萬元，但未確認(rèn)其他事項(xiàng)。

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　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同(非不可抗力不可撤銷)。設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為300萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆款項(xiàng)100萬元存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本120萬元(其中，安裝人員薪酬80萬元，安裝材料等40萬元)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝成本130萬元。

　　甲公司確認(rèn)收入100萬元，成本120萬元。

　　(4)12月14日，與D公司簽訂一項(xiàng)特制商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款350萬元，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨(2009年2月14日前)，交貨并驗(yàn)收合格時(shí)開具增值稅專用發(fā)票并結(jié)清所有款項(xiàng)。D公司已預(yù)付全部貨款。至本月末，已發(fā)生生產(chǎn)成本150萬元(其中，生產(chǎn)人員薪酬15萬元，原材料100萬元、制造費(fèi)用35萬元)。

　　甲公司未確認(rèn)收入，只確認(rèn)生產(chǎn)成本150萬元(在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)為存貨)、預(yù)收賬款350萬元，也未確認(rèn)相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(5)12月18日，向E公司銷售一批商品。該批商品的銷售價(jià)格為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出商業(yè)承兌匯票，期限3個(gè)月，金額117萬元。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲至2009年1月23日提貨。

　　甲公司未確認(rèn)相關(guān)的收入、成本和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(6)12月26日，M公司退回上年10月28日購(gòu)買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為60萬元，實(shí)際成本為40萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收到。經(jīng)查明，M公司退貨符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票，所退商品已經(jīng)入庫(kù)。

　　甲公司通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算退貨業(yè)務(wù)，并沖減了營(yíng)業(yè)收入60萬元、營(yíng)業(yè)成本40萬元、所得稅費(fèi)用5萬元，體現(xiàn)在2008年12月份的會(huì)計(jì)報(bào)表中。

　　【要求】

　　(1)請(qǐng)你判斷甲公司對(duì)上述(1)~(6)的會(huì)計(jì)處理是否正確?并說明理由。

　　(2)如果你認(rèn)為上述(1)~(6)的會(huì)計(jì)處理存在錯(cuò)誤，請(qǐng)編制更正會(huì)計(jì)分錄(提示：不要求寫出明細(xì)科目，只需編制涉及利潤(rùn)表的項(xiàng)目即可)。

　　(3)根據(jù)更正分錄說明應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)表哪些項(xiàng)目?應(yīng)調(diào)整的金額是多少?