工程財(cái)務(wù)命題考點(diǎn)七：企業(yè)各類財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、結(jié)構(gòu)及內(nèi)容
來源：育路教育網(wǎng)發(fā)布時(shí)間：2012-07-11
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1Z102000工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
命題考點(diǎn)七 企業(yè)各類財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、結(jié)構(gòu)及內(nèi)容
「教材解讀」
一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用
資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，即“資產(chǎn)一負(fù)債+所有者權(quán)益”，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)排列。資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容見表2—25.
二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用
資產(chǎn)負(fù)債表作用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
（1）資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況，可以分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；
（2）資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)的償債能力，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；
（3）資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。
三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及作用
所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及作用見表2-26.
四、利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用
利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用見表2-27.
五、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用
（1）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。
現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資�，F(xiàn)金等價(jià)物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。
作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：期限短；流動(dòng)性強(qiáng)；易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。
（2）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容見表2-28.
（3）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)。
現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。正表有五項(xiàng)：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額。補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：一是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說：要在補(bǔ)充資料中采用間接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息；二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。
（4）現(xiàn)金流量表的作用。
1）現(xiàn)金流量表有助于使用者對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)。
2）現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。
3）現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況。
（5）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和作用見表2-29.
「命題考點(diǎn)」
某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；非流動(dòng)負(fù)債；資產(chǎn)負(fù)債表的作用；資產(chǎn)負(fù)債表列示項(xiàng)目；利潤(rùn)表列示項(xiàng)目；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
「分析預(yù)測(cè)」
（1）歷年對(duì)本命題考點(diǎn)的考核主要是圍繞現(xiàn)金流量表進(jìn)行的，而且命題采分點(diǎn)集中于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容中，既要分清屬于什么活動(dòng)產(chǎn)生的，而且要清楚屬于現(xiàn)金流人還是現(xiàn)金流出。
（2）考生還需要掌握一些基礎(chǔ)性的知識(shí)。
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