2011年單證員考試基礎(chǔ)理論與知識預(yù)習(xí)輔導(dǎo)（6）
來源：育路單證員考試網(wǎng)發(fā)布時(shí)間：2011-06-10 17:03:46
為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)單證員考試課程 全面的了解單證員考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年單證員考試相關(guān)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！
稅收主要分兩種，一為流轉(zhuǎn)稅 如增值稅，消費(fèi)稅等，一為所得稅，如企業(yè)所得稅，可以理解成前者對商業(yè)過程征稅，后者對商業(yè)結(jié)果征稅。具體到外貿(mào)業(yè)務(wù)來講，主要有三方參與其中，即工廠，外貿(mào)公司和國外客戶。我們只說外貿(mào)公司。 外貿(mào)公司從工廠購進(jìn)貨物并向其支付貨款，工廠要為外貿(mào)公司開具增值稅發(fā)票，稅率為17%，即如果你和工廠商定的含稅價(jià)是100元，則其中包含100/1.17*0.17=14.53元的增值稅，而你向客戶銷售貨物是不用交稅的，差不多全世界的國家都對出口貨物實(shí)行免稅政策， 即你和客戶商定100美元，那你就可以收到100美元，不用向國家交稅（當(dāng)然地稅征收的小稅種除外）。 好了，那我外貿(mào)公司的利潤是多少呢？別著急，自己先想一想，應(yīng)該是多少。再和我跟你講的對比一下。
+你的銷售收入： 100 USD*8.26=826 RMB
-你的成本： 700 RMB （這是你和工廠商定的含稅價(jià)）
=你的銷售利潤：126 RMB
+退稅收入： 700/1.17*0.13=77.78 RMB
=你的利潤總額： 203.78 RMB.
那大家所說的外貿(mào)代理外匯用 1USD=9.16 RMB來結(jié)算是怎么來的呢？是這樣的：
8.26+8.26/1.17*0.13=9.17 RMB，為什么？好好想一想。
還有一個(gè)問題，為什么有的外貿(mào)可以作到 1USD=9.20 RMB，那不賠錢了嗎？當(dāng)然不會賠錢了，下次再說吧。
舉例， 收匯 US$100， 出口公司給工廠的匯率為 9.25 （目前流行的匯率）
工廠可收貨款 $100 * 9.25 = ￥925
出口公司先支付牌價(jià)給工廠 $100 * 8.26 = ￥826， 欠工廠差價(jià) ￥925 -￥826 = ￥99
工廠開票繳稅17%，出口公司獲取其中的退稅 ￥925/1.17*0.13 = ￥102.78
出口公司再把差價(jià)還給工廠，凈賺 ￥102.78 - ￥99 = ￥3.78
當(dāng)然出口公司還有其它的操作上可以獲取更大的利潤（我就不說了，免遭“殺人滅口”呀，呵呵），也就是說，你每收$100外匯，出口公司賺其 ￥3.78元。不知道這樣說，大家明白了沒有？
上面的舉例中，工廠的銷售利潤為 ￥925 - 17%稅率 + ￥99 = ￥866.25 ，所以工廠在報(bào)價(jià)方面要考慮成本和利潤加起來要 < ￥866.25 就可以了。如果工廠有出口權(quán)，那就更簡單了。
由于中國鼓勵出口，所以目前大部分出口產(chǎn)品的公司（外貿(mào)公司）都享受出口退稅，即交完稅后，可以退回一部分的稅給你。那么，外貿(mào)公司為了提高自己的競爭力，又會把退稅中的一部分以比牌價(jià)高的匯率返還給工廠。這就是目前外貿(mào)公司為什么可以給出9.0-9.25的匯率的原因。那會有朋友問：外貿(mào)公司既交稅，又把退稅的一部分給工廠，那不是沒有錢賺？原因在于，在中國的財(cái)務(wù)工作里，進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)是可以抵消的，（學(xué)過財(cái)務(wù)的應(yīng)該明白）所以，交稅的錢就變成是工廠出的了，外貿(mào)公司是基本不用交稅的，對于工廠來說，羊毛出在羊身上。
繼續(xù)上面的話題補(bǔ)充：
影響外貿(mào)公司給工廠的匯率的因素有哪些？
如果大家明白了上面的那句：羊毛出在羊身上的，就會猜到因素有哪些。沒錯，影響的因素有：
1、工廠的產(chǎn)品的課稅率和退稅率的問題。
2、產(chǎn)品的課稅類別以及稅種，部分產(chǎn)品，如化妝品等，是要交消費(fèi)稅的。
3、外貿(mào)公司的規(guī)模和資金的運(yùn)作情況。一般規(guī)模大，它的匯率也相對高一些。資金流快的話，也是因素。
等等，還有一些其它原因就以后再說了，我打字累了，呵呵，請?jiān)彙?/p>
作為出口公司，首先要注意報(bào)關(guān)金額是否與收匯金額是否一致。因?yàn)檫@關(guān)系到出口公司補(bǔ)外匯的問題，所以一般出口公司會以報(bào)關(guān)單的金額為開票金額的基礎(chǔ)，只有這樣，出口公司才不需要補(bǔ)外匯。
回到例子，報(bào)關(guān)金額為$120（估計(jì)$120被報(bào)關(guān)單定義為FOB方式，請看報(bào)關(guān)單的貿(mào)易方式那欄是否寫了FOB，因?yàn)橥硕愂且訤OB價(jià)去計(jì)算的，而且是根據(jù)報(bào)關(guān)單金額，所以實(shí)際金額少了，核銷的過程會要求你補(bǔ)外匯，當(dāng)然，國家是允許有一定的差額，沒有超出就不需要補(bǔ)），實(shí)際收匯$100，這樣我們的增值稅發(fā)票金額就有兩個(gè)選擇：
一是：$120 * 9.2 = ￥1104 （享受全部退稅，貴司的財(cái)務(wù)人員的退稅工作簡單一點(diǎn)）
二是：$100 * 9.2 = ￥920 （享受部分退稅，貴司和工廠的賬目比較清楚，容易核對）
需要了解的是，￥1104-920 = 184，這184元實(shí)際是不存在的，因?yàn)闆]有外匯，工廠發(fā)票開最大金額的話，你就必須要工廠補(bǔ)外匯，不然你就虧了。
下面我們以￥920為基礎(chǔ)去計(jì)算出口公司的利潤：
工廠發(fā)票退稅金額：￥107.38
從工廠退稅中獲利：￥13.38 （粗略計(jì)算金額）
代理費(fèi)：￥920 * 3%= ￥27.6
從工廠身上賺取利潤：13.38 + 27.6 =￥40.98
另外，報(bào)關(guān)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用要收回工廠的錢，不然你虧大了。$30的運(yùn)費(fèi)如果按 8.3 的匯率計(jì)算工廠的，你還有一點(diǎn)賺（把$30當(dāng)外匯補(bǔ)到其它地方去，退稅就有了）。
減去你開給工廠發(fā)票的稅，估計(jì)利潤在￥35 左右，當(dāng)然，出口公司另外方面的利潤就不計(jì)算了。
現(xiàn)在的退稅政策有變化，但是上面的分析對理解這個(gè)問題還是有些幫助的，所以轉(zhuǎn)了過來。
關(guān)于結(jié)匯比的計(jì)算，簡單羅列如下：
假定外貿(mào)公司購買R元的貨物，
你們最后可以得到的退稅額為RX13%/（1+17%） （假定次種商品的退稅率為13%）
那么外貿(mào)公司采購的實(shí)際成本為R-退稅，即 R-RX13%/（1+17%）=R（1-13%/117%）
現(xiàn)假設(shè)外貿(mào)公司對這些產(chǎn)品的收匯是U美元， 現(xiàn)行銀行美元對人民幣的買入價(jià)定為8.02，
為了實(shí)現(xiàn)出口不虧本，那么至少
8.02XU=R（1-13%/117%）
R/U=9.0225
當(dāng)然上面只是非常粗略的估算了一下外貿(mào)公司可以得到的最高結(jié)匯比，實(shí)際操作中因?yàn)樯婕暗蕉喾N其他費(fèi)用，如貨代的包干費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)該比9.0225稍低一些。
在這樣的前提下，我們可以計(jì)算一下外貿(mào)公司在出口一批貨物時(shí)實(shí)現(xiàn)了多少利潤，下面分兩種情況：
外貿(mào)公司沒有進(jìn)出口權(quán)，需要通過代理出口，假定現(xiàn)在和代理公司買斷的結(jié)匯比為8.94
現(xiàn)收匯10000美金，支付工廠貨款80000人民幣，
那么這個(gè)外貿(mào)公司通過其代理付給工廠80000/8.94=8948.55
那么實(shí)現(xiàn)的毛利潤為10000-8948.54=1051.45美金，再扣除貨代的拖卡費(fèi)用，報(bào)關(guān)費(fèi)用，訂倉費(fèi)用等等就是這筆業(yè)務(wù)的利潤了。
在這個(gè)過程中，外貿(mào)公司的代理也從中賺取了利潤：
因?yàn)橥赓Q(mào)公司要通過它支付工廠貨款，即要先劃8948.55美金到其賬上，然后由其支付。由于代理和外貿(mào)公司協(xié)定的匯率與9.02有差價(jià)，代理就可以從這個(gè)差價(jià)中賺錢。因?yàn)榇碇恍枰Ц?0000/9.02=8869.18就可以付清工廠的80000人民幣貨款，這個(gè)金額和外貿(mào)公司為了支付工廠貨款而劃到其賬上的金額的差就是代理的利潤了，記8948.55-8869.18=79.37美金。
第二種外貿(mào)公司自己擁有進(jìn)出口權(quán)的情況下，有了上面的分析，這種情況下外貿(mào)公司的利潤就很容易得出來，就是上面這種情況下得外貿(mào)公司利潤和代理公司利潤得加總。